Отказ в вычете НДС с аванса, при неправильно заполненном счете-фактуре

152

Вопрос

Общество заявило вычет по авансовому счету-фактуре. ИФНС отказывает возмещать НДС по счету-фактуре, в связи с тем что в поле 1 "наименование товаров и услуг" покупатель указал фразу "предварительный платеж", без указания номера договора. Просим Вас пояснить, на сколько законно требование налоговых органов и есть ли официальные разъяснению по вопросу заполнения п.1 счета-фактуры при получении аванса от покупателя.

Ответ

Считаем, что требования налоговиков законны. При получении от покупателя предварительной оплаты в графе 1 табличной части счета-фактуры необходимо указать наименование поставляемых товаров или имущественных прав, описание работ или услуг, под которые получен аванс (подп. 4 п. 5.1 ст. 169 НК РФ и подп. «а» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

Если на момент перечисления предоплаты точная номенклатура товаров неизвестна, в счете-фактуре на аванс указывают обобщенное наименование товаров (письма Минфина России от 26.07.11 № 03-07-09/22 и от 06.03.09 № 03-07-15/39). Например, канцелярские товары или стройматериалы.

Допускается вместо наименования товаров, работ или услуг указать ссылку на договор, если это позволяет их точно идентифицировать. Ни о какой идентификации не может быть речи, если в счете-фактуре отсутствует номер и дата договора. При таком оформлении невозможно установить, в счет отгрузки каких товаров перечислена предоплата. Подобные ошибки препятствуют налоговикам определить товары, работы, услуги, имущественные права. Поэтому счета-фактуры с подобными ошибками не являются основанием для вычета НДС (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).

Отметим, что счет-фактуру при получении от покупателя предоплаты оформляет продавец (п. 3 ст. 168 НК РФ). Вы почему-то написали в вопросе, что покупатель указал в счете-фактуре фразу «предварительный платеж». Видимо, имелся в виду продавец.

Обоснование

1. Письмо Минфина России от 26.07.11 № 03-07-09/22:

В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), должно быть указано наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав. При этом при заполнении данного показателя счета-фактуры следует руководствоваться наименованием товаров (описанием работ, услуг), имущественных прав, указанных в договорах, заключенных между продавцом и покупателем.

Что касается указания в счетах-фактурах обобщенного наименования товаров (групп товаров), то такое наименование указывается в счетах-фактурах в случае получения предварительной оплаты (частичной оплаты) по договорам поставки товаров, предусматривающим их отгрузку в соответствии с заявкой (спецификацией), оформляемой после оплаты.

2. Письмо Минфина России от 06.03.09 № 03-07-15/39:

В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), должно быть указано наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав.

При заполнении данного показателя счета-фактуры следует руководствоваться наименованием товаров (описанием работ, услуг), имущественных прав, указанных в договорах, заключенных между продавцом и покупателем.

Так, например, в случае получения предварительной оплаты (частичной оплаты) по договорам поставки товаров, предусматривающим их отгрузку в соответствии с заявкой (спецификацией), оформляемой после оплаты, в этих договорах, как правило, указывается обобщенное наименование поставляемых товаров (например, нефтепродукты, кондитерские изделия, хлебобулочные изделия, канцелярские товары и т.п.). Поэтому при оформлении счета-фактуры при получении предварительной оплаты (частичной оплаты) по таким договорам следует указывать обобщенное наименование товаров (или групп товаров).



Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль