text
✫50% скидка на подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Отказ в вычете НДС с аванса, при неправильно заполненном счете-фактуре

  • 20 мая 2016
  • 276

Вопрос

Общество заявило вычет по авансовому счету-фактуре. ИФНС отказывает возмещать НДС по счету-фактуре, в связи с тем что в поле 1 "наименование товаров и услуг" покупатель указал фразу "предварительный платеж", без указания номера договора. Просим Вас пояснить, на сколько законно требование налоговых органов и есть ли официальные разъяснению по вопросу заполнения п.1 счета-фактуры при получении аванса от покупателя.

Ответ

Считаем, что требования налоговиков законны. При получении от покупателя предварительной оплаты в графе 1 табличной части счета-фактуры необходимо указать наименование поставляемых товаров или имущественных прав, описание работ или услуг, под которые получен аванс (подп. 4 п. 5.1 ст. 169 НК РФ и подп. «а» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

Если на момент перечисления предоплаты точная номенклатура товаров неизвестна, в счете-фактуре на аванс указывают обобщенное наименование товаров (письма Минфина России от 26.07.11 № 03-07-09/22 и от 06.03.09 № 03-07-15/39). Например, канцелярские товары или стройматериалы.

Допускается вместо наименования товаров, работ или услуг указать ссылку на договор, если это позволяет их точно идентифицировать. Ни о какой идентификации не может быть речи, если в счете-фактуре отсутствует номер и дата договора. При таком оформлении невозможно установить, в счет отгрузки каких товаров перечислена предоплата. Подобные ошибки препятствуют налоговикам определить товары, работы, услуги, имущественные права. Поэтому счета-фактуры с подобными ошибками не являются основанием для вычета НДС (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).

Отметим, что счет-фактуру при получении от покупателя предоплаты оформляет продавец (п. 3 ст. 168 НК РФ). Вы почему-то написали в вопросе, что покупатель указал в счете-фактуре фразу «предварительный платеж». Видимо, имелся в виду продавец.

Обоснование

1. Письмо Минфина России от 26.07.11 № 03-07-09/22:

В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), должно быть указано наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав. При этом при заполнении данного показателя счета-фактуры следует руководствоваться наименованием товаров (описанием работ, услуг), имущественных прав, указанных в договорах, заключенных между продавцом и покупателем.

Что касается указания в счетах-фактурах обобщенного наименования товаров (групп товаров), то такое наименование указывается в счетах-фактурах в случае получения предварительной оплаты (частичной оплаты) по договорам поставки товаров, предусматривающим их отгрузку в соответствии с заявкой (спецификацией), оформляемой после оплаты.

2. Письмо Минфина России от 06.03.09 № 03-07-15/39:

В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), должно быть указано наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав.

При заполнении данного показателя счета-фактуры следует руководствоваться наименованием товаров (описанием работ, услуг), имущественных прав, указанных в договорах, заключенных между продавцом и покупателем.

Так, например, в случае получения предварительной оплаты (частичной оплаты) по договорам поставки товаров, предусматривающим их отгрузку в соответствии с заявкой (спецификацией), оформляемой после оплаты, в этих договорах, как правило, указывается обобщенное наименование поставляемых товаров (например, нефтепродукты, кондитерские изделия, хлебобулочные изделия, канцелярские товары и т.п.). Поэтому при оформлении счета-фактуры при получении предварительной оплаты (частичной оплаты) по таким договорам следует указывать обобщенное наименование товаров (или групп товаров).



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.