text
✫50% скидка на подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Подавать ли корректировочную декларацию при возврате товара поставщику

  • 22 мая 2016
  • 108

Вопрос

Во втором квартале, был возврат поставщику, вопрос по возврату решали до 03.07, после чего 03 июля мы отражаем возврат в налоговом учете и забыли. Провели сверку с контрагентом в сентябре, выяснилось, что поставщик этот возврат отразил во втором квартале. Вопрос, обязательно ли подавать корректировочную декларацию за 2 квартал.

Ответ

Подача «уточненки» по НДС зависит от того, привели ли ошибки к занижению налога. Если этого не произошло, то корректировочную декларацию подавать не надо (п. 1 ст. 81 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.10 № 16-12/070210). А при занижении налоговой базы, компания обязана подать уточненную декларацию за период, в котором была отгрузка.

Налоговые последствия возврата зависят от причины возврата и факта учета товара на балансе. В рассматриваемой ситуации не ясно, какая продукция возвращена продавцу: бракованная, которую не успели оприходовать или качественные товары, которые покупатель принял на баланс.

Если произошел возврат еще не оприходованной покупателем бракованной продукции, то продавец должен выставить корректировочные документы, в том числе и счет-фактуру (письма Минфина России от 09.02.15 № 03-07-11/5176, от 07.08.12 № 03-07-09/109, от 31.07.12 № 03-07-09/100 и от 13.04.12 № 03-0709/34, ФНС России от 05.07.12 № АС-4-3/11044@). В своем учете покупатель отражает правильное количество и стоимость покупки и отражает налоги в том периоде, когда поступили документы.

А в случае возврата принятых на учет качественных товаров происходит обратная реализация (письма Минфина России от 07.04.15 № 03-07-09/19392, 18.02.13 № 03-03-06/1/4213). Покупатель выставляет в адрес продавца первичные документы и счет-фактуру (п. 3 Правил заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Компания должна на дату возврата товара учесть выручку от реализации  и уплатить налог на добавленную стоимость. НДС со стоимости возвращенного товара восстанавливать не надо (письмо Минфина России от 29.11.13 № 03-07-11/51923).

Подробнее о нюансах возврата товара вы можете прочитать в статье «Возвращаем товар без налоговых рисков, следуя разъяснениям Минфина» // РНК, 2015, № 19.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.