Подавать ли корректировочную декларацию при возврате товара поставщику

98

Вопрос

Во втором квартале, был возврат поставщику, вопрос по возврату решали до 03.07, после чего 03 июля мы отражаем возврат в налоговом учете и забыли. Провели сверку с контрагентом в сентябре, выяснилось, что поставщик этот возврат отразил во втором квартале. Вопрос, обязательно ли подавать корректировочную декларацию за 2 квартал.

Ответ

Подача «уточненки» по НДС зависит от того, привели ли ошибки к занижению налога. Если этого не произошло, то корректировочную декларацию подавать не надо (п. 1 ст. 81 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.10 № 16-12/070210). А при занижении налоговой базы, компания обязана подать уточненную декларацию за период, в котором была отгрузка.

Налоговые последствия возврата зависят от причины возврата и факта учета товара на балансе. В рассматриваемой ситуации не ясно, какая продукция возвращена продавцу: бракованная, которую не успели оприходовать или качественные товары, которые покупатель принял на баланс.

Если произошел возврат еще не оприходованной покупателем бракованной продукции, то продавец должен выставить корректировочные документы, в том числе и счет-фактуру (письма Минфина России от 09.02.15 № 03-07-11/5176, от 07.08.12 № 03-07-09/109, от 31.07.12 № 03-07-09/100 и от 13.04.12 № 03-0709/34, ФНС России от 05.07.12 № АС-4-3/11044@). В своем учете покупатель отражает правильное количество и стоимость покупки и отражает налоги в том периоде, когда поступили документы.

А в случае возврата принятых на учет качественных товаров происходит обратная реализация (письма Минфина России от 07.04.15 № 03-07-09/19392, 18.02.13 № 03-03-06/1/4213). Покупатель выставляет в адрес продавца первичные документы и счет-фактуру (п. 3 Правил заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Компания должна на дату возврата товара учесть выручку от реализации  и уплатить налог на добавленную стоимость. НДС со стоимости возвращенного товара восстанавливать не надо (письмо Минфина России от 29.11.13 № 03-07-11/51923).

Подробнее о нюансах возврата товара вы можете прочитать в статье «Возвращаем товар без налоговых рисков, следуя разъяснениям Минфина» // РНК, 2015, № 19.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль