Выбор варианта агентского договора

111

Вопрос

ООО планирует с 2016 году перейти на УСН 15% (доходы минус расходы) и стать Агентом от своего имени, но за счет Принципала в отношении объекта недвижимости. Другого вида деятельности Априори не будет. В наши обязанности (Агента) будет входить: - поиск арендаторов в т.ч. и заключение договоров аренды, - работа по исполнению договоров (взимание средств, предоставление доп. услуг по обслуживанию арендаторов и.т.д.) - содержание помещений в надлежащем состоянии (проведение текущих и капитальных ремонтов). Мы рассматриваем 2 варианта заключения договора с Принципалом.

Вариант № 1: устанавливается сумма дохода, которую желает получать Принципал от переданных Агенту в управление площадей, а все остальное (выручка, полученная от Арендаторов за минусом дохода Принципала) является доходом Агента. При этом, по договору агентирования Агент несет расходы на содержание: зар.плата, налоги, % по кредитам, прочее собственное содержание, расходы на текущий ремонт и так же должен нести расходы на капитальный ремонт помещений, благоустройство территории и возможно на реконструкцию.

Вариант № 2: устанавливается сумма дохода Агента (твердое агентское вознаграждение), Принципалу перечисляется весь доход (за минусом агентского вознаграждения) от сдачи Агентом в аренду площадей. При этом, по договору агентирования Агент несет следующие расходы: зар.плата, налоги, % по кредитам, расходы на собственное содержание, расходы на текущий ремонт – все остальные расходы за счет Принципала (кап. ремонт, благоустройство территории, реконструкция) Просим помочь, дать не размытый, а четкий развернутый ответ, какие расходы Агент может принять у себя на затраты в 1 и во 2 варианте (нас интересуют как текущие, так и капитальные затраты). Что является допустимым в вариантах, а что нет, возможно, нас нужно от чего-либо предостеречь.

Ответ

Взаимоотношения сторон по агентскому договору регулирует глава 52 ГК РФ. Если Агент действует от своего имени, то к агентскому договору применяются правила о договоре комиссии (ст. 1011 ГК РФ). По сделкам, совершенным посредником с третьими лицами от своего имени, приобретает права и становиться обязанным Агент (ст. 1005 ГК РФ).

Доходом агента является вознаграждение (ст. 346.15 НК РФ). Если оно не определено, то вся сумма полученных денежных средств, будет считаться доходом Агента (письмо Минфина России от 28.03.11 № 03-11-06/2/41). В этом случае, учесть в расходах прибыль Принципала вряд ли удастся. Безопаснее считать, что все деньги, полученные Агентом по этому договору, являются собственностью Принципала (ст. 974 и п. 1 ст. 996 ГК РФ, ст. 1011 ГК РФ, письма ФНС России от 28.02.06 № ММ-6-03/202@, от 04.02.10 № ШС-22-3/85@, письмо Минфина России от 02.10.09 № 03-07-11/246). Следует также учесть, что если размер вознаграждения не установлен, то вся сумма выручки участвует в определении лимита доходов для применения УСН, который установлен пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ.

При выплате твердого агентского вознаграждения, выгода Принципала состоит в том, что он всегда размер дохода Агента. В этом случае при получении дополнительной прибыли, она делиться между сторонами поровну (абз.2 ст.992 ГК РФ). Но можно установить и другой порядок распределения дохода.

При выборе варианта договора организации важно обратить внимание, во-первых, что перечень расходов в статье 346.16 НК РФ является закрытым. Во-вторых, что Агент всегда осуществляет свою деятельность за счет Принципала независимо, от чьего имени совершаются сделки (ст. 1005 ГК РФ). Компания должна прописать в договоре условие о компенсации затрат, понесенных Агентом (п. 2 ст. 975, ст. 1001 ст. 1011, ГК РФ). Здесь, важно, разделить, какие затраты относятся к деятельности Агента, а какие к исполнению поручения Принципала. Возмещать собственные расходы Агента (зарплату, страховые взносы, налоги, амортизацию, плату за аренду офиса и т.д.), не связанные с исполнением договора, Принципал не обязан. Эти расходы относятся к деятельности Агента. Подобные решения высказаны в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.10.07 № А33-6163/07-Ф02-6153/07.

Уменьшить «упрощенный» налог на понесенные рекламные расходы, которые не возмещает Принципал возможно. Главное доказать, что от них напрямую зависит доход Агента (постановление ФАС Московской области от 22.07.10 № КА-А40/7528-10). Минфин России добавляет, что условием принятия таких расходов является их соответствие статье 252 НК РФ (письмо от 30.12.14 № 03-03-06/1/68506).

Обоснование:

  1. ст. 252, ст. 271, ст. 346.15, ст. 346. 16 НК РФ;

  2. ст. 974, ст. 975, ст. 996, ст. 1001, ст. 1005,ст. 1011 ГК РФ;

  3. Российский налоговый курьер, 2014, № 21 «Что делать, если компания рискует «слететь» с «упрощенки»»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль