Договор цессии между организацией и физлицом

573

Вопрос

Составлен договор цессии. Цедент - "старый кредитор", цессионарий - "новый кредитор", одновременно является учредителем организации "старый кредитор". Согласие должника в договоре переуступки долга не требуется. Задолженность составляет 7000000 рублей, цессионарий приобрел ее за 6000000 рублей. Какая сумма будет облагаться НДФЛ 1000000 рублей как вознаграждение или 6000000 рублей?

Ответ

Из вопроса мы поняли, что вас интересует налогообложение нового кредитора, когда должник погасит свою задолженность (7 млн. руб.) перед ним.

Минфин России считает, что новый кредитор (цессионарий) обязан уплатить НДФЛ со всей суммы, полученной от должника (письма от 01.08.2013 № 03-04-05/30965 и от 22.12.2011 № 03-04-05/8-1094). Ведь Налоговый кодекс не предусматривает уменьшения доходов на сумму расходов на приобретение долга.

Значит, при погашении должником своего долга новый кредитор уплачивает НДФЛ с 7 млн. руб., а не с 6 млн. руб., как вы указали в вопросе. Сумма 6 млн. руб. фигурирует только в договоре цессии. Должник не является стороной этого договора. После заключения договора цессии сумма его долга не меняется. Она по-прежнему составляет 7 млн. руб. Именно эту сумму должник обязан уплатить новому кредитору.

Обоснование

1. Письмо Минфина России от 01.08.2013 № 03-04-05/30965:

Возможность учета физическими лицами расходов по сделке уступки права требования по договору займа при определении налоговой базы при получении доходов в виде денежных средств, поступивших от заемщика, статьями 218 - 220 НК РФ не предусмотрена.

2. Подробнее о налогообложении сделок по уступке права требования (у разных сторон договора цессии) можно прочитать в опубликованной в нашем журнале статье «Проверка на налоговые риски: договор цессии» // РНК, 2014, № 8.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    Подпишитесь на нас Вконтакте

    © 2011–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. 

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Когда вы посещаете страницы сайта, мы обрабатываем ваши данные и можем передать сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – обратитесь в техподдержку.
    Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

    После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    Это займет не больше 1 минуты
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

    Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

    Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    и скачать файл
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль