Учет НДС по агентскому договору

586

Вопрос

ООО является субагентом и приобретает товар для агента (сельхозпродукцию), товар закуплен у ИП, которые работают без НДС, соответственно ИП выписывают только торг-12 и не выписывают счет-фактуру. Как агент ООО должно зарегистрировать в журнал учета счетов-фактур и покупку товара и соответственно свои счета-фактуры на те же суммы, что и от ИП, но счетов-фактур нет, можно ли в книге регистрации счетов-фактур зарегистрировать торг-12 как счет-фактуру. Вопрос задаю, потому что при сдаче НДС прикрепляются разделы 10 и 11, и если я зарегистрирую только свои счета-фактуры, то декларация не отправиться потому, что не будет журнала полученных счетов-фактур. Как правильно?

Ответ

При отсутствии у организации в налоговом периоде полученных счетов-фактур графы части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур не заполняются, а заполняются только его строки (п. 12 Правил заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»). Регистрировать в журнале учета счетов-фактур данные накладной ТОРГ-12 по причине отсутствия счета-фактуры компания не вправе (п. 3 Правил заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).

Право на возмещение «входного» НДС по приобретенным на основании агентского договора товарам принадлежит принципалу, поэтому агент при выставлении документов в адрес принципала начисляет НДС только на сумму своего вознаграждения. Здесь следует учесть, что в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур вознаграждение агента не отражается (абз. 4 п. 3.1 ст. 169 НК РФ). На основании данных журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур компания заполнит разделы 10 и 11 декларации по НДС (п. п. 49 и 50 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@).

Обоснование:

              1. ст. 169 НК РФ;

  2.Российский налоговый курьер, 2015, № 3 «Сложности оформления счетов-фактур и принятия к вычету НДС в рамках посреднических сделок».



Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль