Возможно ли возместить НДС, если прошел трехлетний период для подачи уточненки

254

Вопрос

В 3 квартале 2015 года, Судебным решением было определено, что ден. средства, поступившие в 1 квартале 2012 года в сумме 960 тыс. рублей, являются займом. Компания эти ден. средсва, в налоговых декларациях, отражало как выручку. Вопрос: Как нужно сдать уточненные декларации по НДС и Налогу на прибыль за 2012 год. По НДС за 1 квартал 2012 года, теперь НДС получается к возмещению из бюджета? Но при этом прошел 3-х летний период для подачи уточненки. Может можно как то, возместить этот НДС.

Ответ

Формально все корректировки, связанные с принятым судом решением, вы вправе отразить в учете в 3 квартале 2015 года. То есть в том квартале, в котором суд переквалифицировал выручку в заем. Без подачи уточненных деклараций за 2012 год. Но это возможно только при условии, что первоначально отраженная сделка была прибыльной. Дело в том, что ошибки прошлых периодов, которые привели к излишней уплате налога, можно исправить в том периоде, в котором их выявили (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ). И не подавать уточненные декларации за тот период, когда совершили ошибку.

Минфин России подтверждает, что НК РФ не ограничивает срок перерасчета налоговой базы в случае выявления ошибок, приведших к увеличению налоговой базы и суммы налога (письма от 05.10.2010 № 03-03-06/1/627 и от 04.08.2010 № 03-03-06/2/139).

Но при этом варианте есть риск, что налоговики откажут в возмещении НДС и возврате переплаты по налогу на прибыль. Минфин России в тех же письмах подчеркивает, что заявление о зачете или возврате излишне уплаченного налога можно подать в инспекцию в течение трех лет со дня его уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ, письма от 05.10.2010 № 03-03-06/1/627 и от 04.08.2010 № 03-03-06/2/139).

Этот же риск имеется и в том случае, если вы подадите уточненную декларацию по НДС за 1 квартал 2012 года и затем предъявите заявление о возмещении этого налога из бюджета. Трехлетний срок исковой давности уже истек. Поэтому, скорее всего, налоговики откажут в возмещении НДС. Можно оспорить это решение в суде. Но судебная практика по этому вопросу неоднозначна. Причем в последнее время суды все чаще отказывают в возмещении НДС за пределами трехлетнего срока.

А вот по налогу на прибыль есть шанс. Ведь налоговым периодом по этому налогу является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Значит, три года еще не прошло. Вы сдаете уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2012 год (не за 1 квартал 2012 года) и прилагаете заявление о возврате излишне уплаченного налога. У налоговиков нет оснований для отказа.

Обоснование

1. Письма Минфина России от 05.10.2010 № 03-03-06/1/627 и от 04.08.2010 № 03-03-06/2/139:

НК РФ не ограничивает срок перерасчета налоговой базы в случае выявления ошибок (искажений), приведших к увеличению налоговой базы и суммы налога.

Вместе с тем в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, повлекшей излишнюю уплату налога, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

2. Подробнее о представлении уточненных деклараций по налогам можно прочитать в опубликованных в нашем журнале статьях:

«Проверка на риски: подача уточненной декларации» // РНК, 2014, № 22;

— «В чем важно не ошибиться при подаче уточненной налоговой декларации» // РНК, 2014, № 11.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль