Налогообложение при продаже ИП нежилого помещения

982

Вопрос

Нежилое помещение было приобретено физлицом в 2009 году. Позже физлицо зарегистрировало ИП и сдавало помещение в аренду на УСН "доходы" 6%. С 2015 года придется платить налог на имущество 2% от кадастра. Вопросы: 1) Какой налоговый вычет возможен при продаже физлицом этого помещения после 2016 года, учитывая, что ИП на УСН теперь не освобождены от уплаты налога на имущество. И какое налогообложение дохода от продажи помещения. 2) Можно ли получить налоговый вычет в сумме документально подтвержденных расходов на приобретение, отделку, ремонт и оборудование помещения? 3) Если на момент продажи помещение уже не будет использоваться для предпринимательской деятельности, то какое налогообложение дохода от продажи? 4) Если помещение использовалось при разных системах УСН: 6% на доход, 15% на доходы минус расходы, то по какой ставке будет облагаться налог на доход от продажи помещения и какой налоговый вычет возможен (по покупке и ремонту помещения)? 

Ответ

При ведении предпринимательской деятельности продать имущество, как физическое лицо, не получится. С дохода от реализации нежилого помещения придется заплатить «упрощенный» налог (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 249 НК РФ, письмо Минфина России от 14.07.14 № 03-11-11/34106).

Ставка налога зависит, какой объект налогообложения применяется на момент продажи имущества. Если объектом являются доходы, то налог уплачивается со всей суммы выручки. А если облагаются доходы, уменьшенные на величину расходов, то предприниматель может учесть расходы, поименованные в статье 346.16 НК РФ. Исключением являются расходы на приобретение имущества, купленного до начала предпринимательства в личных целях. Минфин России выступает против включения таких затрат в состав расходов по УСН (письмо от 10.02.15 № 03-11-11/5502). Предприниматель вправе учесть в своей деятельности сумму налога на имущество, исчисленную с кадастровой стоимости недвижимости (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но только при объекте налогообложения доходы минус расходы. Следует учесть, что при уплате налога в рамках УСН налог на доходы физических лиц платить не надо (п.3 ст. 346.11 НК РФ).

Если на момент продажи имущества статус индивидуального предпринимателя будет снят, то физлицу придется заплатить НДФЛ. Факт того, что недвижимость находилась в собственности более трех лет, роли не играет (абз. 2 п. 17.1 ст. 217 НК РФ, письма Минфина России от 26.09.14 № 03-04-05/48376, от 15.08.14 № 03-04-05/40977). Воспользоваться имущественным вычетом при продаже нежилого помещения, которое участвовало в предпринимательской деятельности, также нельзя (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина России от 07.08.15 № 03-04-05/45740). В этом случае физлицо имеет право уменьшить сумму дохода на сумму расходов на приобретение нежилого помещения (подп.2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Обоснование:

  1. ст. 217, ст. 220, ст. 249, ст. 346.11, ст. 346.15 , ст. 346.16 НК РФ;

  2. Российский налоговый курьер, 2012, № 20 «Как предприниматель может доказать, что то или иное имущество он приобрел для целей бизнеса».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль