Российский налоговый курьер

Списание кредиторской задолженности за поставленную тепловую энергию

24 июня 2016
108
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

ТСЖ (общежитие) имеет кредиторскую задолженность перед ООО («Банкрот») теплоснабжающей организацией за отопление и горячее водоснабжение, процедура банкротства завершена. В свою очередь в ТСЖ есть комнаты, которые принадлежат ООО «Владелец» и по ним имеется просроченная дебиторская задолженность. ООО «Владелец» тоже банкрот. ТСЖ на УСНО доходы, уменьшенные на величину расходов. При списание кредиторской задолженности за поставленную тепловую энергию, можно ли учесть её и в расходах. Ведь по существу денежные средства были не получены с ООО «Владелец», так как процедура банкротства завершена, и сложившаяся дебиторская задолженность по теплоэнергии осталась, не погашена.

Ответ

Списанная кредиторская задолженность учитывается в доходах, а не расходах, причем здесь это нужно на дату признания долга безнадежным, то есть на дату ликвидации, так как банкротство – это не основание для признания долга безнадежным

В расходах учесть кредиторскую задолженность нельзя, также как нельзя учесть и безнадежную дебиторскую задолженность в целях уменьшения единого налога, так как перечень расходов, учитываемых в уменьшение единого налога закрыт, и в нем отсутствует безнадежная дебиторская задолженность.

Тот факт, что одна задолженность повлекла за собой возникновение другое для целей налогообложения значения не имеет, Вы не вправе уменьшить кредиторскую задолженность на неоплаченную дебиторскую.

Таким образом, в Вашей ситуации Вы должны будете заплатить налог со списанной кредиторской задолженности в полной сумме.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной кредиторской задолженности


В бухучете списание кредиторской задолженности отразите проводкой:

Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Кредит 91-1


При расчете единого налога при упрощенке сумму списанной кредиторской задолженности нужно учесть в составе внереализационных доходов. Данное правило распространяется как на организации, которые платят единый налог с доходов, так и на организации, объектом налогообложения которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом не имеет значения, в период применения какого режима налогообложения образовалась кредиторская задолженность. Это следует из положений пункта 1статьи 346.15, пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 февраля 2011 г. № 03-11-06/2/29от 23 марта 2007 г. № 03-11-04/2/66.

Подпишитесь на наш канал в Яндекс.Дзен

Журнал "Российский налоговый курьер" открыл канал в Яндекс.Дзен. Подпишитесь, чтобы не попасть на штрафы и проверки. Новости будут приходить к вам автоматически в ленту Яндекса. Получайте только самые важные новости именно для вас!

Подписаться на Яндекс.Дзен

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.