text
✫Дарим 6 месяцев при подписке!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Списание просроченной переплаты по налогам

  • 29 августа 2017
  • 67

Вопрос

Прошу дать разъяснения по вопросу списания просроченной дебиторской задолженности по ЕСН и по НДС с авансов, не предъявленных к вычету в момент реализации данных услуг (срок исковой давности истек). Можно ли данную дебиторскую задолженность включить в расходы и уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

Ответ

Просроченную дебиторскую задолженность по налогам рискованно включать в налоговые расходы. Минфин России считает, что такая задолженность не является безнадежной и поэтому не уменьшает базу по налогу на прибыль (письмо от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457).

Суды с этим не согласны. Они разрешают включить в налоговые расходы переплату по налогу, срок возврата которой истек (определения ВАС РФ от 24.03.2014 № ВАС-2849/14 и от 08.11.2012 № ВАС-12510/12). По мнению судей, переплата налога в бюджет также может быть признана безнадежным долгом (п. 2 ст. 266 НК РФ). Поэтому на нее распространяются те же правила налогового учета, что и на другие просроченные долги.

Срочная новость: Чиновники рассказали какие расходы на основные средства можно списать сразу. Подробности читайте в журнале "Российский налоговый курьер".

Значит, если компания готова спорить с налоговиками, она вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму просроченной переплаты по ЕСН и НДС. Но не исключено, что  доказывать свою правоту вам придется в суде. Если же сумма переплаты незначительна, безопаснее не включать ее в налоговые расходы. Больше денег и времени потратите на судебные споры.

Обоснование

1. Письмо Минфина России от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457.

2. Определения ВАС РФ от 24.03.2014 № ВАС-2849/14 и от 08.11.2012 № ВАС-12510/12.

3. Подробнее о списании просроченной дебиторской задолженности можно прочитать в опубликованных в нашем журнале статьях:

— «Пять простых правил, как бухгалтеру отразить списание «дебиторки», по которой истек срок исковой давности» // РНК, 2015, № 15;

— «Какие действия должника помешают списать просроченный долг в налоговые расходы» // РНК, 2016, № 8.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем новостям и статьям на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.