Списание просроченной переплаты по налогам

33

Вопрос

Прошу дать разъяснения по вопросу списания просроченной дебиторской задолженности по ЕСН и по НДС с авансов, не предъявленных к вычету в момент реализации данных услуг (срок исковой давности истек). Можно ли данную дебиторскую задолженность включить в расходы и уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

Ответ

Просроченную дебиторскую задолженность по налогам рискованно включать в налоговые расходы. Минфин России считает, что такая задолженность не является безнадежной и поэтому не уменьшает базу по налогу на прибыль (письмо от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457).

Суды с этим не согласны. Они разрешают включить в налоговые расходы переплату по налогу, срок возврата которой истек (определения ВАС РФ от 24.03.2014 № ВАС-2849/14 и от 08.11.2012 № ВАС-12510/12). По мнению судей, переплата налога в бюджет также может быть признана безнадежным долгом (п. 2 ст. 266 НК РФ). Поэтому на нее распространяются те же правила налогового учета, что и на другие просроченные долги.

Значит, если компания готова спорить с налоговиками, она вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму просроченной переплаты по ЕСН и НДС. Но не исключено, что  доказывать свою правоту вам придется в суде. Если же сумма переплаты незначительна, безопаснее не включать ее в налоговые расходы. Больше денег и времени потратите на судебные споры.

Обоснование

1. Письмо Минфина России от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457.

2. Определения ВАС РФ от 24.03.2014 № ВАС-2849/14 и от 08.11.2012 № ВАС-12510/12.

3. Подробнее о списании просроченной дебиторской задолженности можно прочитать в опубликованных в нашем журнале статьях:

— «Пять простых правил, как бухгалтеру отразить списание «дебиторки», по которой истек срок исковой давности» // РНК, 2015, № 15;

— «Какие действия должника помешают списать просроченный долг в налоговые расходы» // РНК, 2016, № 8.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль