text
✫90 дней читать бесплатно!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Списание просроченной переплаты по налогам

  • 29 августа 2017
  • 77

Вопрос

Прошу дать разъяснения по вопросу списания просроченной дебиторской задолженности по ЕСН и по НДС с авансов, не предъявленных к вычету в момент реализации данных услуг (срок исковой давности истек). Можно ли данную дебиторскую задолженность включить в расходы и уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

Ответ

Просроченную дебиторскую задолженность по налогам рискованно включать в налоговые расходы. Минфин России считает, что такая задолженность не является безнадежной и поэтому не уменьшает базу по налогу на прибыль (письмо от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457).

Суды с этим не согласны. Они разрешают включить в налоговые расходы переплату по налогу, срок возврата которой истек (определения ВАС РФ от 24.03.2014 № ВАС-2849/14 и от 08.11.2012 № ВАС-12510/12). По мнению судей, переплата налога в бюджет также может быть признана безнадежным долгом (п. 2 ст. 266 НК РФ). Поэтому на нее распространяются те же правила налогового учета, что и на другие просроченные долги.

Срочная новость: Чиновники рассказали какие расходы на основные средства можно списать сразу. Подробности читайте в журнале "Российский налоговый курьер".

Значит, если компания готова спорить с налоговиками, она вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму просроченной переплаты по ЕСН и НДС. Но не исключено, что  доказывать свою правоту вам придется в суде. Если же сумма переплаты незначительна, безопаснее не включать ее в налоговые расходы. Больше денег и времени потратите на судебные споры.

Обоснование

1. Письмо Минфина России от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457.

2. Определения ВАС РФ от 24.03.2014 № ВАС-2849/14 и от 08.11.2012 № ВАС-12510/12.

3. Подробнее о списании просроченной дебиторской задолженности можно прочитать в опубликованных в нашем журнале статьях:

— «Пять простых правил, как бухгалтеру отразить списание «дебиторки», по которой истек срок исковой давности» // РНК, 2015, № 15;

— «Какие действия должника помешают списать просроченный долг в налоговые расходы» // РНК, 2016, № 8.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.