Как удержать НДФЛ, если работник получил аванс и ушел на длительный больничный

68

Вопрос

Сотрудник в январе 2016 года отработал 5 дней (с 11 по 15 января) и ушел на длительный больничный с 18.01.16. по настоящее время. 15 января он получил аванс 15 000 руб. на руки. Была начислена з/п 31.01.16 в размере 9000 руб. (7830 руб. на руки). В этом случае сотруднику в день выплаты заработной платы (5 февраля 2016 г.) выплата не полагается - какой датой будет момент удержания и перечисления НДФЛ (получается всю з/п сотрудник получил 15 января. Переплата по з/п по сути является частью выплаты по больничному листу, который сотрудник принес 25.02.2016 г. По больничным листам НДФЛ удерживается в день выплаты из кассы. Т.е. получается 15 января мы должны были удержать НДФЛ (в размере 1170 руб.) с аванса (8241 руб.), ставшего в дальнейшем частью больничного. А с з/п начислить и перечислить НДФЛ в день начисления (31.01.2016 г.)? В 6-НДФЛ соответственно это отразится слдующим образом: Отражен больничный: 15.01.2016 8241 руб. 15.01.2016 1071 руб. 31.01.2016 Отражена з/п за январь: 31.01.2016 9000 руб. 31.01.2016 1170 руб. (НДФЛ с з/п удерживается в день выплаты - как быть в этой ситуации - ведь выплата осуществлена в полном объеме раньше даты начисления?) 31.01.2016 (?) Отражен больничный: 25.02.2016 26759 руб. = (35000 руб.-8241 руб.) 25.02.2016 3479 руб. 29.02.2016 Выплата по НДФЛ была сделана 1 раз 02.02.2016 г. в сумме 100 000 руб. (по всей организации) - может ли этот платеж быть засчитан в налоговой в счет покрытия НДФЛ, подлежащего уплате в январе или он будет считаться ошибочным платежом?

Ответ

Как мы поняли, у Вас произошли следующие операции.

15.01.2016 – выплата аванса 15 000 руб.

31.01.2016 – расчет и начисление зарплаты за отработанное время 9000 руб.

25.02.2016 – начисление пособия по временной нетрудоспособности 35 000 руб.

25.02.2016 – выплата пособия.

Исходя из этих данных, приведем ответ.

Основная проблема в Вашей ситуации – неверно назначен аванс работнику. Вы платили за не отработанное время. При расчете аванса не предусмотрели ситуацию, что работник может не отработать аванс, что не будет возможности удержать НДФЛ.

Бухучет

15.01.2016

Дебет 70 Кредит 50 (51)

–– 15 000 руб. – выплачен аванс на первую часть января. Основание для записи платежные документы.

В день выплаты аванса НДФЛ перечислять не надо (Письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999).

В Вашем случае часть денег не заработана. Этот нюанс повлияет на проводки 31 января.

31.01.2016

Дебет 20 (44) Кредит 70

– 9000 руб. – начислена зарплата за отработанные дни в январе на основании табеля. Основание для записи – расчетная ведомость.

Но  фактически работник получил 15 000 руб. Из них 6000 не заработаны в январе. Эту сумму нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Отразите ее так:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 70

– 6 000 руб.

Доход работника за январь составляет именно 15 000 руб. (ст. 41 НК РФ и п. 1 ст. 210 НК РФ). Вы обязаны исчислить с него НДФЛ.

В налоговом регистре вам нужно показать в январе по состоянию на 31 января:

код     сумма                      НДФЛ     

2000     9000,00                     1170

4800     6000,00                       780

Итак, 31 января вы исчислили НДФЛ 1950 руб. Удержать сумму НДФЛ Вы можете лишь при денежной выплате дохода. Ближайшая выплата – 25.02.2016.

25.02.2016

Дебет 20,69 Кредит 70

– 35 000 руб. – начислено пособие по временной нетрудоспособности. Основание – больничный лист.  

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 70

– – удержание с работника не заработанной части аванса (ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

В налоговом регистре Вы отразите:

код     сумма                      НДФЛ     

2300     35 000,00                 4550

4800      -6000,00                   -780

Дебет 70 Кредит 68 субсчет НДФЛ

– 5720 руб. (1170 руб. + 780 руб. + 4550 руб. – 780 руб.) – удержан НДФЛ при денежной выплате дохода. Основание – данные налогового регистра.

Дебет 70 Кредит 50 (51)

–  23 280 руб. (35 000 руб. – 6000 руб. – 5720) – выплачено пособие. Учтен  НДФЛ, переплата 6000 руб. Основание – лицевой счет работника, платежная ведомость, данные налогового регистра.

ДЕБЕТ 68  КРЕДИТ 51

– 5720 руб. – перечислен НДФЛ, исчисленный с выплат в январе и феврале, удержанный при выплате пособия в феврале.

Налоговый учет НДФЛ

Учет облагаемых доходов и НДФЛ Вы ведете в налоговом регистре (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Ваш работник получил в январе доход в виде зарплаты. Какая сумма войдет в облагаемую базу? 15 000 руб. (ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Вся сумма, независимо от того является она заработной платой, подарком, просто ВЫПЛАТА (без названия) = ДОХОД = 15 000.

Если будет проверка, Вам надо настаивать, что 15 января Вы платили часть зарплаты (ст. 136 ТК РФ). У этой выплаты дата получения дохода – последнее число месяца. Иначе инспекторы могут заявить, работник получил «какую-то» выплату. А у любых других денежных выплат дата получения дохода – день выплаты и заплатить НДФЛ нужно было не позже следующего дня.

Доход в виде зарплаты (как за отработанное время, так и излишне выплаченной) (15 000 руб.) включим в облагаемую базу 31 января (п. 2 ст. 223 НК РФ).

На дату получения дохода  исчислим  НДФЛ (п.1 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ). Работник получил в январе доход в виде зарплаты 15 000 руб. Дата получения этого дохода 31 января. В налоговом регистре Вы отразите исчисленный НДФЛ 31 января 2016 года. Сумма  - 1950 руб. (15 000 руб. × 13%).

В какой момент Вы должны удержать НДФЛ? В момент выплаты дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ). В день выплаты аванса Вы правомерно не удерживали НДФЛ (Письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999).

Выплата денежного дохода произошла лишь 25 февраля. В этот день Вы смогли удержать НДФЛ из январской зарплаты и из суммы пособия.

25 февраля Вы выплатили пособие и смогли удержать НДФЛ в сумме 5720 руб., в том числе:

– 1950 руб. – из зарплаты за январь;

– 3770 руб. (35 000 – 6000) х 13%) – из суммы пособия за вычетом излишне выданных 6000 руб.

В какой момент уплатить НДФЛ в бюджет?

С зарплаты не позднее следующего дня после удержания НДФЛ. То есть крайний срок для уплаты НДФЛ в сумме 1950 руб. – 26 февраля.

С пособия (за вычетом 6000 руб.) — не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие (п. 6 ст. 230 НК РФ). То есть крайний срок уплаты НДФЛ в сумме 3770 руб. – 29 февраля.

Что писать в 6-НДФЛ в разделе 2?

У Вас два дохода с разными датами получения и крайними сроками уплаты НДФЛ в бюджет. Поэтому Вам нужно заполнить два блока в разделе 2.

 Первый блок:

Строка 100 – 31.01.2016

Строка 110 – 25.02.2016

Строка 120 – 26.02.2016 

Строка 130 – 15 000,00

Строка 140 – 1950

Второй блок

Строка 100 – 25.02.2016

Строка 110 – 25.02.2016

Строка 120 – 29.02.2016

Строка 130 – 29 000,00

Строка 140 – 3770

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль