✫Подписка со скидкой 50 %! >>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Возможна ли выплата дивидендов имуществом

  • 30 августа 2017
  • 776

Вопрос

Порядок оплаты дивидендов имуществом. Какие налоги к оплате возникают при оплате дивидендов имуществом? Нужно ли оценивать имущество? Какими правовыми документами это можно аргументировать?

Ответ

Организация вправе выдать дивиденды имуществом, только если такой порядок их выплаты предусмотрен уставом общества (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», абз. 2 п. 1 и п. 3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

При расчете налога на прибыль организация отражает реализацию имущества, которое передает участнику или акционеру (письмо Минфина России от 17.12.2009 № 03-11-09/405). Например, товаров, основных средств, материалов, готовой продукции. Выручка от реализации с учетом НДС равна сумме погашаемой задолженности по дивидендам.

Срочная новость: Чиновники рассказали какие расходы на основные средства можно списать сразу. Подробности читайте в журнале "Российский налоговый курьер".

Стоимость этого имущества, по которой оно числится в налоговом учете, компания включает в расходы по обычным правилам. То есть если компания передала товары или материалы, она включает в налоговые расходы стоимость их приобретения согласно выбранному в налоговом учете методу оценки (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Если организация передала основное средство, она отражает в расходах его остаточную стоимость (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Не нужно специально оценивать передаваемое имущество. Такого требования нет ни в Налоговом кодексе, ни в федеральных законах от 08.02.98 № 14-ФЗ и от 26.12.95 № 208-ФЗ.

В отношении НДС все чуть сложнее. Налоговики считают, что передача имущества в качестве дивидендов — это реализация. Ведь право собственности на объект переходит от компании к ее участнику или акционеру (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому ревизоры требуют, чтобы компания начислила НДС (письмо ФНС России от 15.05.14 № ГД-4-3/9367@, согласовано с Минфином России письмом от 17.04.14 № 03-07-15/17628).

Но суды с этим требованием не согласны. Верховный суд РФ считает, что выплата дивидендов имуществом не облагается НДС (определение от 31.07.15 № 302-КГ15-6042). Если вы готовы спорить с налоговиками, не начисляйте НДС. Но, скорее всего, свою правоту вам придется отстаивать в суде.

Обоснование

Наверняка, вам будут полезны следующие статьи, опубликованные в нашем журнале:

— «Десятка ответов на вопросы, с которыми сталкиваются при распределении дивидендов» // РНК, 2016, № 3;

— «Верховный суд не согласен с ФНС, что выплаты дивидендов имуществом облагаются НДС» // РНК, 2015, № 17.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.