Как в бухучете и отчетности отразить исправление ошибки и удержание переплаты

43

Вопрос

В июне месяце работник уходит в отпуск с 14.06.16-по 11. 07. 2016г. Ему начислили отпускные, и зарплату ошибочно за полный отработанный месяц. Отчеты в фонды и налоговую сданы. Ошибку обнаружили только в августе 2016г.

Ответ

Письменно сообщите работнику об излишней выплате зарплаты. Предложите ему вернуть переплату добровольно или одобрить ее удержание из будущих начислений.  

В этом же письме сообщите работнику о том, что из излишне выплаченной суммы удержан НДФЛ, подлежащий зачету или возврату.

На письменном сообщении предусмотрите поле для того, чтобы работник выразил свое согласие.

Попросите работника:

— написать в специальном поле «Удержание в сумме ХХХХХ не оспариваю, согласен на зачет излишне удержанного НДФЛ в сумме ХХХХ»;

— проставить число и подпись.

Если работник не возражает, не позже, чем через месяц с момента получения его согласия, издайте приказ об удержании (ч. 3 ст. 137 ТК РФ, письмо Роструда от 09.08. 2007 № 3044-6-0).

Имейте в виду, вы вправе удержать не более 20% суммы к выдаче на руки (ч. 1 ст. 138 ТК РФ). Если сумма переплаты больше этой нормы, разнесите удержание на несколько месяцев. Обоснуйте частичное удержание расчетом. Расчет покажите в бухгалтерской справке. Расчет делайте каждый месяц.

Как отразить исправление ошибки и удержание переплаты в бухучете и отчетности покажем на примере.

Пример. О.Ю. Иванов ушел в отпуск  с 14.06.2016 по 11.07.2016. Бухгалтер начислил ему отпускные в сумме 19112,63 руб. и выплатил за три дня до начала отпуска, удержав НДФЛ 2485 руб.

30.06.2016 бухгалтер начислил работнику зарплату, как за полностью отработанный месяц, в сумме 20 000 руб., перечислил работнику на карту за вычетом НДФЛ в сумме 2600 руб.

В августе бухгалтер обнаружил переплату. Излишне начисленная сумма составила 12 380,95 руб.   Как исправить ошибку в бухучете и отразить в отчетах?

Решение. Документальное оформление

 Бухгалтер направил работнику письменно сообщение. Фрагмент ниже:

«… ошибочно начислена зарплата за неотработанное время в июне 2016 года в сумме 12 380, 95 руб. Из нее излишне удержан НДФЛ в сумме 1610 руб.

Предлагаем вернуть переплату в кассу или одобрить удержание из будущих начислений, а также произвести зачет излишне удержанного НДФЛ.

Сообщаем, что удержание будет производиться ежемесячно в размере не более 20% суммы подлежащей выдаче на руки.

 <…>

Удержание в сумме 12 380,95 (Двенадцать тысяч триста восемьдесят рублей 95 копеек) не оспариваю, согласен на зачет излишне удержанного НДФЛ в сумме  1610 руб. Иванов О.Ю. Иванов 21 августа 2016 года.»

Руководитель издал приказ:

—  об удержании из зарплаты О.Ю. Иванова переплату в сумме 12 380,95 руб. с соблюдением нормы части 1 статьи 138 Трудового кодекса;

— о зачете излишне удержанного НДФЛ.

Бухгалтерский учет

31 августа бухгалтер начислил работнику зарплату за август в сумме 20 000 руб., сделал проводку Дебет 20 Кредит 70.

Из зарплаты бухгалтер удержит:

— аванс, выданный 20 августа в сумме 8000 руб.,

— НДФЛ в сумме 2600 руб.

В бухгалтерской справке бухгалтер произвел расчет сумм:

— переплаты подлежащей удержанию в августе;

— удержанного из переплаты НДФЛ,  подлежащей зачету в августе.

Сумма к выдаче на руки составит 9400 руб. (20 000 руб. - 8000 руб. – 2600 руб.)

20% от 9400 руб. — 1880 руб.

НДФЛ с этой суммы 244 руб.

На основании бухгалтерской справки бухгалтер сторнирует часть переплаты и часть удержанного из нее НДФЛ. Он сделает две проводки:

Дебет 20 Кредит 70

— минус 1880  сторно части переплаты

Дебет 70 Кредит 68 субсчет расчеты по НДФЛ

— минус 244 руб. сторно части НДФЛ, удержанного с переплаты

Проверим правильность удержания НДФЛ. Доход, начисленный в августе равен 18 120 руб. (20 000 руб. -1880 руб.). Из него необходимо было удержать НДФЛ в сумме 2356 руб. (1880 руб. × 13%).  Фактически бухгалтер удержал 2356 руб. (2600 руб. - 244 руб.).

В налоговой карточке по НДФЛ бухгалтер отразит «налоговое сторно» в графе «полученный доход» по коду 2000 на сумму -1880 руб., а также удержанный налог на сумму – 244 руб.

На руки работник получит: 7764 руб. (20 000 руб. – 8000 руб. – (2600 руб. - 244 руб.)  - 1880 руб.).

Выдачу денег на руки бухгалтер покажет проводкой Дебет 70 Кредит 50 (51).

Остаток не удержанной переплаты, переходящий на следующий месяц равен 10 500,95 руб. (12 380,95 руб. - 1880 руб.). Остаток не зачтенного излишне удержанного НДФЛ составит 1366 руб. (1610 руб. - 244 руб.).

В сентябре бухгалтер удержит следующую часть переплаты и зачтет следующую часть излишне удержанного налога.

Отражение в отчетах по форме 4-ФСС, РСВ-1 ПФР и 6-НДФЛ

Уточняющие отчеты бухгалтер не подаст.

Он включит в отчеты за период, когда выявлена ошибка, выплаты работнику, уменьшенные на сумму удержанной переплаты.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    Подпишитесь на нас Вконтакте

    © 2011–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. 

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Когда вы посещаете страницы сайта, мы обрабатываем ваши данные и можем передать сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – обратитесь в техподдержку.
    Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

    После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    Это займет не больше 1 минуты
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

    Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

    Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    и скачать файл
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль