text
✫50% скидка на подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Как в бухучете и отчетности отразить исправление ошибки и удержание переплаты

  • 30 августа 2017
  • 57

Вопрос

В июне месяце работник уходит в отпуск с 14.06.16-по 11. 07. 2016г. Ему начислили отпускные, и зарплату ошибочно за полный отработанный месяц. Отчеты в фонды и налоговую сданы. Ошибку обнаружили только в августе 2016г.

Ответ

Письменно сообщите работнику об излишней выплате зарплаты. Предложите ему вернуть переплату добровольно или одобрить ее удержание из будущих начислений.  

В этом же письме сообщите работнику о том, что из излишне выплаченной суммы удержан НДФЛ, подлежащий зачету или возврату.

На письменном сообщении предусмотрите поле для того, чтобы работник выразил свое согласие.

Попросите работника:

— написать в специальном поле «Удержание в сумме ХХХХХ не оспариваю, согласен на зачет излишне удержанного НДФЛ в сумме ХХХХ»;

— проставить число и подпись.

Если работник не возражает, не позже, чем через месяц с момента получения его согласия, издайте приказ об удержании (ч. 3 ст. 137 ТК РФ, письмо Роструда от 09.08. 2007 № 3044-6-0).

Имейте в виду, вы вправе удержать не более 20% суммы к выдаче на руки (ч. 1 ст. 138 ТК РФ). Если сумма переплаты больше этой нормы, разнесите удержание на несколько месяцев. Обоснуйте частичное удержание расчетом. Расчет покажите в бухгалтерской справке. Расчет делайте каждый месяц.

Как отразить исправление ошибки и удержание переплаты в бухучете и отчетности покажем на примере.

Пример. О.Ю. Иванов ушел в отпуск  с 14.06.2016 по 11.07.2016. Бухгалтер начислил ему отпускные в сумме 19112,63 руб. и выплатил за три дня до начала отпуска, удержав НДФЛ 2485 руб.

30.06.2016 бухгалтер начислил работнику зарплату, как за полностью отработанный месяц, в сумме 20 000 руб., перечислил работнику на карту за вычетом НДФЛ в сумме 2600 руб.

В августе бухгалтер обнаружил переплату. Излишне начисленная сумма составила 12 380,95 руб.   Как исправить ошибку в бухучете и отразить в отчетах?

Решение. Документальное оформление

 Бухгалтер направил работнику письменно сообщение. Фрагмент ниже:

«… ошибочно начислена зарплата за неотработанное время в июне 2016 года в сумме 12 380, 95 руб. Из нее излишне удержан НДФЛ в сумме 1610 руб.

Предлагаем вернуть переплату в кассу или одобрить удержание из будущих начислений, а также произвести зачет излишне удержанного НДФЛ.

Сообщаем, что удержание будет производиться ежемесячно в размере не более 20% суммы подлежащей выдаче на руки.

 <…>

Удержание в сумме 12 380,95 (Двенадцать тысяч триста восемьдесят рублей 95 копеек) не оспариваю, согласен на зачет излишне удержанного НДФЛ в сумме  1610 руб. Иванов О.Ю. Иванов 21 августа 2016 года.»

Руководитель издал приказ:

—  об удержании из зарплаты О.Ю. Иванова переплату в сумме 12 380,95 руб. с соблюдением нормы части 1 статьи 138 Трудового кодекса;

— о зачете излишне удержанного НДФЛ.

Бухгалтерский учет

31 августа бухгалтер начислил работнику зарплату за август в сумме 20 000 руб., сделал проводку Дебет 20 Кредит 70.

Из зарплаты бухгалтер удержит:

— аванс, выданный 20 августа в сумме 8000 руб.,

— НДФЛ в сумме 2600 руб.

В бухгалтерской справке бухгалтер произвел расчет сумм:

— переплаты подлежащей удержанию в августе;

— удержанного из переплаты НДФЛ,  подлежащей зачету в августе.

Сумма к выдаче на руки составит 9400 руб. (20 000 руб. - 8000 руб. – 2600 руб.)

20% от 9400 руб. — 1880 руб.

НДФЛ с этой суммы 244 руб.

На основании бухгалтерской справки бухгалтер сторнирует часть переплаты и часть удержанного из нее НДФЛ. Он сделает две проводки:

Дебет 20 Кредит 70

— минус 1880  сторно части переплаты

Дебет 70 Кредит 68 субсчет расчеты по НДФЛ

— минус 244 руб. сторно части НДФЛ, удержанного с переплаты

Проверим правильность удержания НДФЛ. Доход, начисленный в августе равен 18 120 руб. (20 000 руб. -1880 руб.). Из него необходимо было удержать НДФЛ в сумме 2356 руб. (1880 руб. × 13%).  Фактически бухгалтер удержал 2356 руб. (2600 руб. - 244 руб.).

В налоговой карточке по НДФЛ бухгалтер отразит «налоговое сторно» в графе «полученный доход» по коду 2000 на сумму -1880 руб., а также удержанный налог на сумму – 244 руб.

На руки работник получит: 7764 руб. (20 000 руб. – 8000 руб. – (2600 руб. - 244 руб.)  - 1880 руб.).

Выдачу денег на руки бухгалтер покажет проводкой Дебет 70 Кредит 50 (51).

Остаток не удержанной переплаты, переходящий на следующий месяц равен 10 500,95 руб. (12 380,95 руб. - 1880 руб.). Остаток не зачтенного излишне удержанного НДФЛ составит 1366 руб. (1610 руб. - 244 руб.).

В сентябре бухгалтер удержит следующую часть переплаты и зачтет следующую часть излишне удержанного налога.

Отражение в отчетах по форме 4-ФСС, РСВ-1 ПФР и 6-НДФЛ

Уточняющие отчеты бухгалтер не подаст.

Он включит в отчеты за период, когда выявлена ошибка, выплаты работнику, уменьшенные на сумму удержанной переплаты.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.