Ставка НДФЛ при получении материальной выгоды ИП
Вопрос
Индивидуальный предприниматель работает на общей системе налогообложения. Он брал в банке кредит. За него часть кредита заплатил поручитель. Сумма, которую заплатил поручитель, является доходом предпринимателя при налогообложении НДФЛ-35%. Вопрос: как избежать доначисления НДФЛ в этом случае? Возможно, существуют какие-то ситуации (или документы), которые мы может "создать", чтобы не платить налог?Ответ
Если поручитель погасил кредит, то ему переходит право требования долга. В этом случае дохода не возникает. Если поручитель простил сумму долга, тогда у предпринимателя возникает доход, который облагается по ставке 13 %.
В случае, когда поручитель погашает долг, к нему автоматически переходит право требовать сумму, уплаченную по кредиту (п. 1 ст. 365 ГК РФ). Поэтому у предпринимателя фактически меняется кредитор. А обязательство по возвращению долга остается. Следовательно, у предпринимателя не возникает дохода.
Доход и появление налоговой базы по НДФЛ в рассматриваемой ситуации возникнет у предпринимателя в случае прощения ему долга поручителем. В этом случае такую операцию можно приравнять к дарению. То есть поручитель подарил деньги.
Следовательно, у предпринимателя возникает экономическая выгода - доход в размере суммы основного долга и процентам по кредиту (п.1 ст. 41 НК РФ). В этом случае доход облагается по ставке 13% (подп.10 п.1 ст. 208, п.1 ст. 224НК РФ, письмо Минфина России от 15.07.14 № 03-04-06/34520).
Перечень доходов, которые облагаются по ставке 35 % является закрытым (п. 2 ст. 224 НК РФ). В данном случае, прощение долга либо дарение денежных средств не поименованны в этой статье. Также при прощении долга по договору займа материальной выгоды от экономии на процентах не возникает. На это указывает Минфин России в своих письмах (от 11.04.12 № 03-04-06/3-106, от 22.01.10 № 03-04-06/6-3).
Между предпринимателем и поручителем безопаснее заключить письменное соглашение. В нем указать сумму, даты и порядок возврата. Если возврата не предполагается, укажите, что долг прощен. Прощение долга является разновидностью дарения (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 104).
Если физическое лицо получило подарок в денежной форме от физического лица – родственника, то сумма полученного дохода не облагается налогом (п.18.1 ст. 217 НК РФ).
Если поручитель погасил кредит, то ему переходит право требования долга. В этом случае дохода не возникает. Если поручитель простил сумму долга, тогда у предпринимателя возникает доход, который облагается по ставке 13 %.
В случае, когда поручитель погашает долг, к нему автоматически переходит право требовать сумму, уплаченную по кредиту (п. 1 ст. 365 ГК РФ). Поэтому у предпринимателя фактически меняется кредитор. А обязательство по возвращению долга остается. Следовательно, у предпринимателя не возникает дохода.
Доход и появление налоговой базы по НДФЛ в рассматриваемой ситуации возникнет у предпринимателя в случае прощения ему долга поручителем. В этом случае такую операцию можно приравнять к дарению. То есть поручитель подарил деньги.
Следовательно, у предпринимателя возникает экономическая выгода - доход в размере суммы основного долга и процентам по кредиту (п.1 ст. 41 НК РФ). В этом случае доход облагается по ставке 13% (подп.10 п.1 ст. 208, п.1 ст. 224НК РФ, письмо Минфина России от 15.07.14 № 03-04-06/34520).
Перечень доходов, которые облагаются по ставке 35 % является закрытым (п. 2 ст. 224 НК РФ). В данном случае, прощение долга либо дарение денежных средств не поименованны в этой статье. Также при прощении долга по договору займа материальной выгоды от экономии на процентах не возникает. На это указывает Минфин России в своих письмах (от 11.04.12 № 03-04-06/3-106, от 22.01.10 № 03-04-06/6-3).
Между предпринимателем и поручителем безопаснее заключить письменное соглашение. В нем указать сумму, даты и порядок возврата. Если возврата не предполагается, укажите, что долг прощен. Прощение долга является разновидностью дарения (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 104).
Если физическое лицо получило подарок в денежной форме от физического лица – родственника, то сумма полученного дохода не облагается налогом (п.18.1 ст. 217 НК РФ).