text
✫Пылесос в подарок за подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Ставка НДФЛ при получении материальной выгоды ИП

  • 4 сентября 2017
  • 28

Вопрос

Индивидуальный предприниматель работает на общей системе налогообложения. Он брал в банке кредит. За него часть кредита заплатил поручитель. Сумма, которую заплатил поручитель, является доходом предпринимателя при налогообложении НДФЛ-35%. Вопрос: как избежать доначисления НДФЛ в этом случае? Возможно, существуют какие-то ситуации (или документы), которые мы может "создать", чтобы не платить налог?

Ответ

Если поручитель погасил кредит, то ему переходит право требования долга. В этом случае дохода не возникает. Если поручитель простил сумму долга, тогда у предпринимателя возникает доход, который облагается по ставке 13 %.

Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: Минфин настаивает на НДФЛ и взносах с подотчетных сумм. Подробности читайте в журнале "Российский налоговый курьер".

В случае, когда поручитель погашает долг, к нему автоматически переходит право требовать сумму, уплаченную по кредиту (п. 1 ст. 365 ГК РФ). Поэтому у предпринимателя фактически меняется кредитор. А обязательство по возвращению долга остается. Следовательно, у предпринимателя не возникает дохода.

Доход и появление налоговой базы по НДФЛ в рассматриваемой ситуации возникнет у предпринимателя в случае прощения ему долга поручителем. В этом случае такую операцию можно приравнять к дарению. То есть поручитель подарил деньги.

Следовательно, у предпринимателя возникает экономическая выгода - доход в размере суммы основного долга и процентам по кредиту (п.1 ст. 41 НК РФ). В этом случае доход облагается по  ставке 13% (подп.10 п.1 ст. 208, п.1 ст. 224НК РФ, письмо Минфина России от 15.07.14 № 03-04-06/34520).

Перечень доходов, которые облагаются по ставке 35 % является закрытым (п. 2 ст. 224 НК РФ). В данном случае, прощение долга либо дарение денежных средств не поименованны в этой статье. Также при прощении долга по договору займа материальной выгоды от экономии на процентах не возникает. На это указывает Минфин России в своих письмах (от 11.04.12 № 03-04-06/3-106, от 22.01.10 № 03-04-06/6-3).

Между предпринимателем и поручителем безопаснее заключить письменное соглашение. В нем указать сумму, даты и порядок возврата. Если возврата не предполагается, укажите, что долг прощен. Прощение долга является разновидностью дарения (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 104).

Если физическое лицо получило подарок в денежной форме от физического лица – родственника, то сумма полученного дохода не облагается налогом (п.18.1 ст. 217 НК РФ).

Если поручитель погасил кредит, то ему переходит право требования долга. В этом случае дохода не возникает. Если поручитель простил сумму долга, тогда у предпринимателя возникает доход, который облагается по ставке 13 %.

В случае, когда поручитель погашает долг, к нему автоматически переходит право требовать сумму, уплаченную по кредиту (п. 1 ст. 365 ГК РФ). Поэтому у предпринимателя фактически меняется кредитор. А обязательство по возвращению долга остается. Следовательно, у предпринимателя не возникает дохода.

Доход и появление налоговой базы по НДФЛ в рассматриваемой ситуации возникнет у предпринимателя в случае прощения ему долга поручителем. В этом случае такую операцию можно приравнять к дарению. То есть поручитель подарил деньги.

Следовательно, у предпринимателя возникает экономическая выгода - доход в размере суммы основного долга и процентам по кредиту (п.1 ст. 41 НК РФ). В этом случае доход облагается по  ставке 13% (подп.10 п.1 ст. 208, п.1 ст. 224НК РФ, письмо Минфина России от 15.07.14 № 03-04-06/34520).

Перечень доходов, которые облагаются по ставке 35 % является закрытым (п. 2 ст. 224 НК РФ). В данном случае, прощение долга либо дарение денежных средств не поименованны в этой статье. Также при прощении долга по договору займа материальной выгоды от экономии на процентах не возникает. На это указывает Минфин России в своих письмах (от 11.04.12 № 03-04-06/3-106, от 22.01.10 № 03-04-06/6-3).

Между предпринимателем и поручителем безопаснее заключить письменное соглашение. В нем указать сумму, даты и порядок возврата. Если возврата не предполагается, укажите, что долг прощен. Прощение долга является разновидностью дарения (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 104).

Если физическое лицо получило подарок в денежной форме от физического лица – родственника, то сумма полученного дохода не облагается налогом (п.18.1 ст. 217 НК РФ).

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем новостям и статьям на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.