Вопрос
Как правильно ИП оформить на работу иностранного работника из Узбекистана (с патентом)? Куда и в какие сроки нужно сообщить о принятии иностранного работника на работу. И как отчитываться за них в фонды и удерживать НДФЛ?
Ответ
Гражданина из Узбекистана, имеющего патент на работу в РФ, принимайте на работу в общем порядке:
— издайте приказ;
Две срочные новости: Зарплата на карты опасна и Штрафы за зарплатные нарушения вырастут в четыре раза. Подробности читайте в журнале "Российский налоговый курьер".
— заключите трудовой договор;
— сделайте запись в трудовой книжке.
Трудовой договор. Наряду с общими сведениями в трудовом договоре с работником-иностранцем укажите:
— сведения о патенте;
— основание оказания сотруднику медицинской помощи в период действия его трудового договора — реквизиты договора ДМС или договора о предоставлении иностранцу платных медицинских услуг, заключенного работодателем и медицинской организацией. Полис ДМС или договор о предоставлении платных медицинских услуг должен обеспечивать оказание иностранцу первичной медико-санитарной помощи и специализированной медицинской помощи в неотложной форме.
Такой порядок установлен в статьях 327.1 и 327.2 Трудового кодекса РФ.
Трудовой договор с иностранцем вы можете заключать как бессрочный, так и срочный (ч. 5 ст. 327.1 ТК РФ).
Трудовая книжка. Сделайте запись в трудовой книжке, если сотрудник-иностранец проработал у вас свыше пяти дней, оформите (ч. 4 ст. 65, ст. 66 ТК РФ).
Если трудовая книжка работника заведена еще в СССР, запись о приеме на работу внесите в нее.
Если трудовая книжка выдана в Узбекистане и ведется на иностранном языке, оформите работнику трудовую книжку российского образца. Записи о трудовом стаже сотрудника на территории Узбекистана в новую трудовую книжку не переносите (письме Роструда от 15.06.2005 № 908-6-1).
Куда сообщить о приеме иностранца. О заключении трудового договора с иностранцем уведомите Главное управление по вопросам миграции МВД России. Уведомление подайте по форме, утвержденной приказом ФМС России от 28.06.2010 № 147. Уведомление заполните согласно Порядку, приведенному в приложении № 21 к приказу ФМС России от 28.06.2010 № 147.
Уведомления подайте в течение трех рабочих дней с даты заключения договора. Его можно подать на бумаге — лично или по почте. При приеме уведомления вам выдадут справку о приеме уведомления
Такой порядок предусмотрен пунктом 8 статьи 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ и пунктами 6–8 приложения № 21 к приказу ФМС России от 28.06.2010 № 147.
Как удерживать НДФЛ. Доходы иностранца на патенте, полученные от источников в РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13%, даже если он не признается налоговым резидентом РФ (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ).
Суммы НДФЛ, ранее перечисленные иностранцем в качестве фиксированного авансового платежа, вы обязаны засчитывать в счет уплаты НДФЛ с доходов, которые выплачиваете работнику после приема на работу.
Чтобы уменьшить НДФЛ на сумму авансовых платежей, вам потребуются:
— заявление сотрудника с просьбой уменьшить НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа по налогу;
— документы, подтверждающие уплату фиксированного платежа по НДФЛ (квитанции об уплате фиксированного платежа);
– уведомление от налоговой инспекции о правомерности уменьшения НДФЛ на сумму фиксированного платежа. Такое уведомление вы можете получить в инспекции, обратившись с заявлением. Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512.
Сумма НДФЛ, удержанная из реальных доходов работника-иностранца, может быть меньше уплаченных им фиксированных авансовых платежей. Разница между этими суммами не признается излишне уплаченным налогом, поэтому возвращать ее сотруднику не нужно.