Как заполнить форму 6-НДФЛ, при выплате зарплаты руководителю за 9 месяцев в сентябре, а НДФЛ перечислялся ежемесячно

35

Вопрос

Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ в случае, когда зарплата руководителю не выплачивалась целых 9 месяцев, начиная с января 2016г. , а НДФЛ с нее регулярно ежемесячно перечислялся в бюджет. Зарплата за весь период (9 месяцев 2016 г.) была выплачена в сентябре 2016 г. (одной выплатой).

Ответ

В форме 6-НДФЛ за 9 месяцев в разделе 1 включите

в строку 020 — сумму начисленной зарплаты директора за период с января по сентябрь 2016 года;

в строку 030 — сумму вычетов, которую вы применили при расчете НДФЛ с доходов директора;

в строку 040 — сумму НДФЛ, исчисленного с доходов директора за 9 месяцев;

в строку 070 — сумму удержанного НДФЛ с доходов директора за 9 месяцев.

В разделе 2 отчета за 9 месяцев заполните девять блоков строк 100-140.

В строке 100 укажите дату получения дохода. У вас будут 9 разных дат — последние дни каждого из девяти месяцев, за которые вы начислили директору доходы: 31.01.2016, 29.02.2016 ….30.09.2016.

В строках 110 во всех девяти блоках у вас будет единая дата — день, когда директор получил зарплату за все девять месяцев. Это  — день удержания НДФЛ.

В строке 120 во всех девяти блоках у вас будет единая дата — следующий рабочий день после выдачи зарплаты директору. Это  — крайний срок перечисления удержанного НДФЛ.

В строке 130  в каждом блоке укажите сумму зарплаты, начисленной за конкретный месяц.

В строке 140  в каждом блоке укажите НДФЛ, удержанный из зарплаты, начисленной за конкретный месяц.

Этот порядок заполнения формы 6-НДФЛ дан, исходя из предположения, что директор получал только зарплату. У него не было других начислений, например, отпускных и пособий и т.д. Если такие начисления были, количество блоков в разделе 2 увеличится, поскольку налоговый кодекс устанавливает иные:

— дату получения дохода в виде пособий и отпускных — день выплаты дохода;

— крайний срок перечисления НДФЛ из отпускных и пособий — последний день месяца, в котором они начислены.

В тексте вопроса вы указали, что «НДФЛ с нее регулярно ежемесячно перечислялся в бюджет».  Есть риск, что налоговая инспекция не признает эти перечисления налогом. Дело в том, что Налоговый кодекс определяет день удержания налога,  как день выплаты дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить НДФЛ ранее дня удержания нельзя. Это не налог, а «ошибочно перечисленная сумма». Нельзя и зачесть эти суммы в качестве авансовых платежей по налогу. Такой вывод можно сделать:

—  из пункта 2 решения ФНС России от 05.05.2016 № СА-4-9/8116@;

—    письма Минфина России от 16.09.2014 № 03-04-06/46268.

В устных беседах представители ФНС России говорят, что в настоящее время лояльно относятся к «авансовым» платежам НДФЛ. Их больше беспокоят задержки уплаты налога, а не платежи вперед. Возможно, к вашей компании сейчас претензий не будет. Но требования Налогового кодекса вполне однозначны. И по правилам, в таких случаях необходимо уплатить налог после выдачи дохода. А по поводу ранее перечисленных сумм нужно направить в ИФНС заявление о возврате по форме из приложения  № 8 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90.                            

Подробнее читайте в статье журнала «Зарплата» «НДФЛ заплатили раньше, чем удержали: как вернуть деньги, что писать в 6-НДФЛ» по адресу:

 http://e.zarplata-online.ru/article.aspx?aid=489572

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль