Подлежит ли восстановлению НДС, ранее принятый к вычету по временным титульным сооружениям

23

Вопрос

По результатам выездной налоговой проверки было установлено, что Обществом заявлены налоговые вычеты по строительству подрядным способом объектов основных средств в 2012 -2013гг. Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости (основных средств), при приобретении недвижимого имущества, исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно- монтажных работ для собственного потребления, принятые к вычету в порядке, предусмотренном п.6 ст. 171 НК РФ подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости (основные средства) в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ. В нарушении пункта 6 статьи 171 НК РФ не восстановлена и не была уплачена в бюджет сумма НДС за последний налоговый период каждого календарного года из 10 лет в размере одной десятой суммы налога, принятой к вычету по строительно- монтажным работам начиная с года, в котором на основании пункта 4 статьи 259 НК РФ производится начисление амортизации. Вопрос: Подлежат ли восстановлению суммы налога, которые ранее были приняты к вычету по временным титульным сооружениям (например, мост) введенный в эксплуатацию в 2013 г. и незавершенное строительство (например, гараж по горной технике), которое еще продолжает числиться на 08,03.

Ответ

У вас 2 ситуации:

  1. НДС, принятый к вычету по временным титульным сооружениям (например, мост), которые введены в эксплуатацию в 2013 году.

Если  временное титульное сооружение (мост) используется для необлагаемых НДС операций, то налог надо восстанавливать (п. 3, 4 ст. 171.1 НК РФ).

  1. НДС, принятый к вычету по незавершенному строительству (например, гараж по горной технике), которое числится на счете на 08,03.

По общему правилу, если планируется, что объект будет использоваться в необлагаемых НДС операциях, но еще не введен в эксплуатацию (незавершенное строительство – гараж) и амортизация по активу не начисляется, НДС пока восстанавливать не нужно.  НДС надо восстанавливать  в течение 10 лет, начиная с года, в котором наступил момент начала начисления амортизации (п. 3, 4 ст. 171.1 НК РФ, письмо ФНС от 21.05.15 № ГД-4-3/8564@, от 28.11.08 № ШС-6-3/862@).

Но, если актив вы по ошибке учитываете на 08,3 (не перевели на 01) и уже используете в необлагаемой деятельности, компания должна восстановить НДС и платить налог на имущество.

Возможно, Вас заинтересуют статьи:

Десять проблем с восстановлением НДС и как их решить

Пять ситуаций, когда необходимо восстановить НДС

Аргументы, которые позволят не восстанавливать НДС: пять частых ситуаций

Компания построила или смонтировала объект для собственного потребления: разбираемся с НДС

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    Подпишитесь на нас Вконтакте

    © 2011–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. 

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Когда вы посещаете страницы сайта, мы обрабатываем ваши данные и можем передать сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – обратитесь в техподдержку.
    Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

    После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    Это займет не больше 1 минуты
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

    Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

    Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    и скачать файл
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль