text
✫Пылесос в подарок за подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Учет у арендодателя сумм коммунальных платежей при УСН 6%

  • 6 сентября 2017
  • 36

Вопрос

Я - Индивидуальный предприниматель. Сдаю в аренду нежилое помещение. УСН - 6% с доходов. Должна ли я платить налог УСН с суммы, которая приходит от арендатора за коммунальные услуги: электроэнергию, горячее водоснабжение, холодное водоснабжение, канализацию? Получается фактически, что я денежные средства за данные услуги сразу перечисляю поставщикам этих услуг.

Ответ

В доходы вы должны включать все поступившие от арендаторов суммы, в том числе и суммы в оплату коммунальных услуг.

От того, что арендаторы компенсируют стоимость коммунальных услуг, вы получаете экономическую выгоду. Следовательно, у вас образуется доход (ст. 41 НК РФ). Это подтверждают чиновники и суды (письма Минфина России от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31776 и от 17.04.2013 № 03-11-06/2/13097, постановление Президиума ВАС РФ от 12.07.2011 № 9149/10).

Сумму компенсации отражайте в Книге учета в день, когда получили деньги на расчетный счет (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Если суммы полученных компенсаций являются существенными, то подумайте, возможно, вам выгодно сменить объект «доходы» на «доходы минус расходы». Тогда вы сможете учесть стоимость услуг коммунальных служб в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Эти расходы можно учесть сразу после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). С этим согласны и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 15.01.2007 № 18-08/3/02040@).

На практике собственники помещений могут заключать с арендаторами посреднические договоры на оказание коммунальных услуг. Тогда в доходах по УСН учитывают только посредническое вознаграждение, а не стоимость коммунальных услуг (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Но с этим вариантом нужно быть особенно осторожными. Дело в том, что договоры с коммунальными службами нужно заключать после посреднического соглашения. Иначе посреднические договоры при проверке чиновники могут признать недействительными (п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 № 85 и постановление ФАС Поволжского округа от 04.10.2007 № А57-9388/06). Ведь обычно договоры с коммунальными службами собственник помещения заключает раньше, чем находит арендаторов помещений.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем новостям и статьям на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.