text
✫ Cкидка 30% на подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Отражение в учете списания дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам

  • 7 сентября 2017
  • 98

Вопрос

Списание резерва по сомнительным долгам на двух примерах. 1. В начале 2012 по одной организации образовалось дебиторская задолженность Д-т -60,02 в сумме 4800руб. в конце 2012г создали резерв - Д-т 91,02 - К-т 63 - 4800руб В конце 2015г списали из резерва - Д-т 63 - К-т 60,02 - 4800руб. Дебиторская сумма закрылась и отнесена на забалансовый счет - 007 - 4800руб. 2. В 2013г по одной организации образовалась дебиторская задолженность. Организация - банкрот. Д-т 60,02- 3 746 868,40 руб В конце 2013 был создан резерв на эту сумму - Д-т 91,02 - К-т 63 - 3 746 868,40 руб. В конце 2016г эту сумму списали из резерва Д-т 63 - К-т 91,01 (формирование резерва по сомнит. долгам) - 3 743 868,40руб По счету 60,02 сальдо пока это числится. В каком из этих двух примеров были правильные проводки? Если эти примеры оба не верные. Тогда как правильно должно быть, объясните нам пожалуйста.

Ответ

Формирование и использование резерва по сомнительным долгам в бухучете отражайте так:

Создание резерва

Определите объем каждой отдельной сомнительной задолженности. Резерв нужно будет сформировать для каждого такого случая. При этом его размер определяйте также с учетом оценки финансового состояния должника и вероятности погашения обязательств полностью или частично. Ведь величина резерва по сомнительным долгам – это оценочное значение. Включать в него всю сумму сомнительного долга не обязательно.

Отчисления в резерв по сомнительным долгам учитывают в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Операции, связанные с созданием и использованием резерва по сомнительным долгам, отражают на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам»:

Дебет 91-2 Кредит 63

– создан (увеличен) резерв по сомнительным долгам.

Использование резерва

Безнадежную дебиторскую задолженность списывайте в следующем порядке:

– соберите все документы, которые позволяют признать задолженность безнадежной (первичные документы, договоры, письма с претензиями к должнику, выписки из ЕГРЮЛ или справки налоговой инспекции о ликвидации должника, решения суда и другие документы);

проведите инвентаризацию дебиторской задолженности и определите задолженность контрагентов, по которой истек срок исковой давности (которая является нереальной для взыскания по иным основаниям);

– подготовьте бухгалтерскую справку с обоснованием необходимости списания задолженности;

– оформите приказ руководителя о списании дебиторской задолженности.

Такой порядок предусмотрен пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Операции, связанные с созданием и использованием резерва по сомнительным долгам, учитываются на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой:

Дебет 63 Кредит 62 (71, 73, 76...)

– списана безнадежная дебиторская задолженность за счет созданного резерва.

Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм. Если в течение года сумма расходов на списание безнадежной задолженности превысит размер созданного резерва, разницу отразите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

При списании разницы сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 62 (71, 73, 76...)

– списана безнадежная дебиторская задолженность, не покрытая резервом.

Списание безнадежного долга не является аннулированием задолженности. Поэтому в течение пяти лет с момента списания отражайте ее за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (Инструкция к плану счетов):

Дебет 007

– отражена списанная дебиторская задолженность.

В течение этого периода следите за возможностью ее взыскания при изменении имущественного положения должника (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Если до конца года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, резерв не будет использован, то неизрасходованные суммы включите в состав прочих доходов. Такой порядок предусмотрен пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. В бухучете сделайте проводку:

Дебет 63 Кредит 91-1

– восстановлен неизрасходованный резерв по сомнительным долгам.

Пример отражения в бухучете использования резерва по сомнительным долгам

ООО «Компания» ежеквартально проводит инвентаризацию дебиторской задолженности и производит отчисления в резерв по сомнительным долгам в бухучете.

Неиспользованный остаток резерва по сомнительным долгам за I квартал 2016 года составил 45 400 руб.

По результатам инвентаризации на 30 июня 2016 года в учете организации числилась:

1) сомнительная дебиторская задолженность ООО «Альфа» – 170 700 руб. Срок погашения задолженности – 9 апреля 2016 года, срок задержки составил 82 дня;

2) безнадежная задолженность ООО «Бета» в размере 45 400 руб. Во II квартале задолженность «Беты» была признана безнадежной в связи с ликвидацией организации-должника (подтверждено выпиской из ЕГРЮЛ). На 30 июня 2016 года срок задержки по задолженности составлял 379 дней. Ранее сумма задолженности была полностью учтена при формировании резерва.

По результатам инвентаризации на 30 июня 2016 года бухгалтер «Компании» включил в резерв по сомнительным долгам долг «Альфы» в сумме 170 700 руб.

Безнадежный долг «Беты» был полностью списан за счет резерва.

В бухучете «Компании» резерв был сформирован в размере 170 700 руб.

С учетом остатка резерва на 31 марта 2016 года и списанного безнадежного долга «Беты» дополнительная сумма расходов на формирование резерва во II квартале 2016 года составила:

45 400 руб. + 170 700 руб. – 45 400 руб. = 170 700 руб.

30 июня 2016 года бухгалтер «Компании» сделал следующие проводки:

Дебет 91-2 Кредит 63

– 170 700 руб. – отражены затраты на формирование резерва по сомнительным долгам;

Дебет 63 Кредит 62

– 45 400 руб. – списана безнадежная дебиторская задолженность за счет резерва.

Возможно, вас заинтересуют статьи, которые опубликованы в нашем журнале:

– «Проверка на риски: правильно ли вы рассчитали резерв по сомнительным долгам», РНК, 2016, № 15;

– «Пять опасных проводок, которые не пропустят налоговики и фонды», РНК, 2016, № 13-14.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем новостям и статьям на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.