Заполнение 6-НДФЛ при выплате дивидендов двумя частями

19

Вопрос

Как заполнить 6 НДФЛ за 2016 год если дивиденды выплачены не полностью, часть была выплачена в апреле 2016г.,а остаток будет выплачен в феврале 2017г. Начисление отражено в строке 025 полностью.

Ответ

В строке 025 (и 020)  формы 6-НДФЛ за 2016 год следует отразить только сумму дивидендов, фактически выплаченных в 2016 году. Вторую часть вы отразите в строке 025 (и 020) в отчете за тот период, когда ее выплатите.

В налоговом учете НДФЛ вы начисляете облагаемый доход в день его получения в соответствии со статьей 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). То, что в бухгалтерском учете всю сумму дивидендов начислили в 2016 году, для заполнения 6-НДФЛ значения не имеет.

Дата получения дохода в виде дивидендов – день их фактической выплаты в денежной форме (подп.  1 п.1 ст. 223 НК РФ).  В вашем случае это две даты:

— апрельская дата 2016 года;

— февральская дата 2017 года

По этим датами доход в виде дивидендов вы включаете в строку 025 (и 020) формы 6-НДФЛ за разные периоды:

— за 6 месяцев 2016 года ( а также 9 месяцев и 2016 год)

— I квартал 2017 года ( 6, 9 месяцев и 2017 год).

То, что в бухгалтерском учете всю сумму дивидендов начислили в 2016 году, для заполнения 6-НДФЛ значения не имеет.

В строку 025 (и 020) формы 6-НДФЛ за 2016 год вы должны включить ту сумму дивидендов, дата получения которых приходится на 2016 год. То есть сумму фактически выплаченных в 2016 году дивидендов.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ операцию по выплате дивидендов, удержанию и перечислению с них НДФЛ вы должны были отразить в том периоде 2016 года, на который выпал крайний срок перечисления налога:

— для  АО  — один месяц со дня выплаты дохода (п. 4 ст. 214 НК РФ, подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ);

— для  ООО — следующий день, после даты выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример. ООО «Антей» выплатило учредителю часть дивидендов за 2016 год 11 апреля 2016 года. Сумма в начислении составила 100 000 руб. Учредитель налоговый резидент РФ.

По состоянию на 31 декабря 2016 года общая сумма дивидендов составила  300 000 руб.

Вторую часть дивидендов за 2016 год учредитель получил  01 февраля 2017 года.

Как отразить эти операции в 6-НДФЛ?

Решение. В расчете 6-НДФЛ за 6 месяцев 2016 года бухгалтер

В разделе 1 включил:

– в строку 020 – 100 000 руб. — выплаченные дивиденды;
– в строку 025 – 100 000 руб. — выплаченные дивиденды;
– в строку 040 – 13 000 руб. — начисленный НДФЛ с выплаченных дивидендов;
– в строку 045 – 13 000 руб. — начисленный НДФЛ с выплаченных дивидендов;
– в строку 070 – 13 000 руб. — удержанный НДФЛ с выплаченных дивидендов.

В разделе 2 отразил:

– по строке 100 – 11.04.2016 — дату получения дохода в виде дивидендов;
– по строке 110 – 11.04.2016 — дату удержания НДФЛ с дивидендов;
– по строке 120 – 12.04.2016 — крайний срок перечисления НДФЛ с дивидендов;
– по строке 130 – 100 000 руб. — сумму дохода в виде дивидендов;
– по строке 140 – 13 000 руб. — НДФЛ с дивидендов.

В расчетах 6-НДФЛ за 9 месяцев и 2016 год бухгалтер

В разделе 1 включил:

– в строку 020 – 100 000 руб. выплаченные дивиденды;
– в строку 025 – 100 000 руб. выплаченные дивиденды;
– в строку 040 – 13 000 руб. начисленный НДФЛ с выплаченных дивидендов;
– в строку 045 – 13 000 руб. начисленный НДФЛ с выплаченных дивидендов;
– в строку 070 – 13 000 руб. удержанный НДФЛ с выплаченных дивидендов.

В расчете 6-НДФЛ за  I квартал 2017 года бухгалтер

В разделе 1 включит:

– в строку 020 – 200 000 руб. выплаченные дивиденды;
– в строку 025 – 200 000 руб. выплаченные дивиденды;
– в строку 040 – 26 000 руб. начисленный НДФЛ с выплаченных дивидендов;
– в строку 045 – 26 000 руб. начисленный НДФЛ с выплаченных дивидендов;
– в строку 070 – 26 000 руб. удержанный НДФЛ с выплаченных дивидендов.

В разделе 2 отразит:

– по строке 100 – 01.02.2017— дату получения дохода в виде дивидендов;
– по строке 110 – 01.02.2017 — дату удержания НДФЛ с дивидендов;
– по строке 120 – 02.02.2017 — крайний срок перечисления НДФЛ с дивидендов;
– по строке 130 – 200 000 руб. — сумму дохода в виде дивидендов;
– по строке 140 – 26 000 руб. — НДФЛ с дивидендов

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль