Можно ли в 2017 году подать на уменьшение НДФЛ сотрудника-иностранца за 2016 год

36

Вопрос

У нас работает иностранный работник на патенте (временно прибывающий). Заявление на уменьшение НДФЛ на сумму, уплаченную им за период действия патента в 2016 году он не подавал. Можно ли в 2017 году подать на уменьшение НДФЛ за 2016 г., или теперь только за 2017г? Как нам правильно начислить и удержать с него НДФЛ?

Ответ

1) Можно ли в 2017 году подать на уменьшение НДФЛ за 2016г.

Уведомление на каждого конкретного иностранца налоговая выдает один раз. Уведомление действует в рамках одного налогового периода, например, в 2016 году.

Зачесть можно только суммы фиксированных платежей, которые перечислены за текущий год — уменьшить исчисленную сумму налога в течение налогового периода.

Другой порядок уменьшения исчисленной вами суммы НДФЛ на сумму уплаченных иностранцем на патенте фиксированных авансовых платежей Налоговый кодекс не предусматривает. Поэтому вернуть работнику НДФЛ за прошлый период вы не вправе.

Также Налоговый кодекс не дает иностранцу право на возврат из ИФНС налога, удержанного работодателем в 2016 году.

2) Как нам правильно начислить и удержать с него НДФЛ?

Чтобы в 2017 году уменьшить НДФЛ на сумму авансовых платежей, вам потребуются следующие документы:

— заявление сотрудника-иностранца с просьбой уменьшить НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа по налогу;

— документы, подтверждающие уплату фиксированного платежа по НДФЛ (квитанции об уплате фиксированного платежа);

— уведомление из налоговой инспекции о правомерности уменьшения НДФЛ на сумму фиксированного платежа. Чтобы получить такое уведомление, вы должны обратиться в инспекцию с заявлением по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512.

Сумма НДФЛ, удержанная из реальных доходов иностранца, может быть меньше уплаченных им фиксированных авансовых платежей. Разница между этими суммами не признается излишне уплаченным налогом, поэтому возвращать ее сотруднику вы не вправе.

ПРИМЕР. Как удержать НДФЛ с доходов сотрудника-иностранца, у которого патент на трудовую деятельность в России

Гражданин Молдавии А.С. Кондратьев в январе 2017 года оплатил патент (г. Москва) на трудовую деятельность в России в течение трех месяцев. Размер фиксированного платежа составил 12 600 руб. (4200 руб. × 3 мес.).

16 января 2017 года Кондратьев устроился на работу по трудовому договору в ООО «Альфа». Его оклад – 35 000 руб. За фактически отработанное время в январе Кондратьеву начислено 28 000 руб.

В день трудоустройства Кондратьев написал заявление об уменьшении НДФЛ на сумму уплаченного фиксированного платежа. Кроме того, он представил квитанцию, подтверждающую уплату налога.

16 января 2017 года «Альфа» направила в налоговую инспекцию заявление о представлении уведомления о подтверждении права на уменьшение налога.

20 января «Альфа» получила от налоговой инспекции уведомление.

Начиная с доходов за январь бухгалтер «Альфы» уменьшает НДФЛ на сумму уплаченного Кондратьевым фиксированного платежа. С учетом уменьшения сумма НДФЛ к удержанию за январь и февраль отсутствует.

Месяц

Доход

Начислен НДФЛ с зарплаты за месяц

НДФЛ к удержанию (с учетом уплаченного фиксированного платежа)

Январь

28 000 руб.

3640 руб. (28 000 руб. × 13%)

0 руб.                                               (3640 руб. – 12 600 руб.)

Февраль

35 000 руб.

4550 руб.
(35 000 руб. × 13%)

0 руб.                                                 (4550 руб. – (12 600 руб. – 3640 руб.))

Март

35 000 руб.

4550 руб. (35 000 руб. × 13%)

140 руб.                                            (4550 руб. – (12 600 руб. – 3640 руб. – 4550 руб.))

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль