text
✫6 месяцев подписки в подарок! >>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Сделка по аренде между взаимозависимыми лицами

  • 21 сентября 2017
  • 439

Вопрос

Взаимозависимые лица. Арендодатель (физическое лицо-индивидуальный предприниматель), собственник недвижимого имущества, является сотрудником и супругом директора-учредителя ООО-арендатора. Вправе ли ООО отнести в расходы по УСН (доходы-расходы) затраты по аренде? За год сумма аренды составляет 10 400 000 рублей.

Ответ

Компания вправе признать расходы. Однако, такая сделка может быть признана контролируемой.

Директор-учредитель ООО и его супруг (супруга) признаются взаимозависимыми лицами (подп. 4, 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Налоговое законодательство не запрещает признавать расходы на операции, которые оказали взаимозависимые лица. Однако, такая сделка может признаваться контролируемой (п. 1 ст. 105.14 НК РФ). По контролируемым сделкам инспекторы проверяют правильность ценообразования и расчет налогов.

По общему правилу сделки между двумя взаимозависимыми лицами, когда одна из сторон освобождена от уплаты налога на прибыль, признаются контролируемыми, если годовой суммарный доход по таким сделкам превышает 60 млн руб. (подп. 4 п. 2 и п. 3 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ). Если у компании есть контролируемые сделки, она обязана сообщить об этом. В частности, срок сдачи уведомления по сделкам за 2016 год – 22 мая 2017 года (т.к. 20 и 21 мая – выходные).

Следует отметить, что использование в контролируемых сделках цен, не соответствующих рыночному уровню, может повлечь за собой дополнительное начисление налогов. Но доначислены могут быть только те налоги, которые названы в пункте 4 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ: НДС, НДПИ, налог на прибыль и НДФЛ. Поскольку единого налога при упрощенке в этом перечне нет, при занижении цены сделки пересчет налоговой базы у участника, применяющего упрощенку, не производится.

Возможно, вас заинтересуют статьи, которые опубликованы в нашем журнале:

– «Опасные сделки, по которым инспекторы доначисляют налоги», РНК, 2016, № 22;

– «Из-за каких цен налоговики доначислят налоги по неконтролируемой сделке», РНК, 2016, № 13-14

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.