Сделка по аренде между взаимозависимыми лицами

225

Вопрос

Взаимозависимые лица. Арендодатель (физическое лицо-индивидуальный предприниматель), собственник недвижимого имущества, является сотрудником и супругом директора-учредителя ООО-арендатора. Вправе ли ООО отнести в расходы по УСН (доходы-расходы) затраты по аренде? За год сумма аренды составляет 10 400 000 рублей.

Ответ

Компания вправе признать расходы. Однако, такая сделка может быть признана контролируемой.

Директор-учредитель ООО и его супруг (супруга) признаются взаимозависимыми лицами (подп. 4, 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Налоговое законодательство не запрещает признавать расходы на операции, которые оказали взаимозависимые лица. Однако, такая сделка может признаваться контролируемой (п. 1 ст. 105.14 НК РФ). По контролируемым сделкам инспекторы проверяют правильность ценообразования и расчет налогов.

По общему правилу сделки между двумя взаимозависимыми лицами, когда одна из сторон освобождена от уплаты налога на прибыль, признаются контролируемыми, если годовой суммарный доход по таким сделкам превышает 60 млн руб. (подп. 4 п. 2 и п. 3 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ). Если у компании есть контролируемые сделки, она обязана сообщить об этом. В частности, срок сдачи уведомления по сделкам за 2016 год – 22 мая 2017 года (т.к. 20 и 21 мая – выходные).

Следует отметить, что использование в контролируемых сделках цен, не соответствующих рыночному уровню, может повлечь за собой дополнительное начисление налогов. Но доначислены могут быть только те налоги, которые названы в пункте 4 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ: НДС, НДПИ, налог на прибыль и НДФЛ. Поскольку единого налога при упрощенке в этом перечне нет, при занижении цены сделки пересчет налоговой базы у участника, применяющего упрощенку, не производится.

Возможно, вас заинтересуют статьи, которые опубликованы в нашем журнале:

– «Опасные сделки, по которым инспекторы доначисляют налоги», РНК, 2016, № 22;

– «Из-за каких цен налоговики доначислят налоги по неконтролируемой сделке», РНК, 2016, № 13-14

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    Подпишитесь на нас Вконтакте

    © 2011–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. 

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

    После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    Это займет не больше 1 минуты
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

    Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

    Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    и скачать файл
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль