Как списать отложенные налоговые обязательства по счету 77.1

23

Вопрос

В июле 2014 года между ООО «А» и лизинговой компанией «В» заключен договор лизинга. Предметом договора лизинга является транспортное средство – грузовой тягач DAF (5 амортизационная группа). Срок лизинга установлен до 31.07.2018г. (48 месяцев). График лизинговых платежей на общую сумму 6541177,12 руб. включая НДС. Лизинговое имущество числится на балансе Лизингополучателя (ООО «А»). Срок полезного использования по бух. учету 85 месяцев. Срок амортизации в налог. учете с учетом коэффициента амортизации 1,7708 составляет 48 месяцев. Лизинговая компания «В» приобрела данное ТС у ООО «С» за 4145382,50 руб. в т.ч. НДС. 1) ежемесячно начисляем амортизацию в бух. учете Д-т 20 К-т 02/лиз. на сумму 65216,13 руб. = 5543370,64 : 85 мес. 2) ежемесячно начисляем амортизацию в налог. учете Д-т Н20/амортиз. ОС К-т Н02/амортиз. ОС на сумму 73188,25 руб. = 3513036,02 : 48 мес. 3) ежемесячно начисляем отложенное налоговое обязательство (ОНО) по ОС Д-т 68.4.1 К-т 77.1 на сумму 1594,42 руб. = (73188,25 – 65216,13) х 20% В марте 2017 года ООО «А» приняло решение о досрочном выкупе лизингового имущества. 30.03.2017г. ООО «А» полностью расплатилось по договору лизинга. В итоге, по состоянию на 31.03.2017г. в учете ООО «А» по данному договору лизинга сформировалось ОНО Д-т 68.4.1 К-т 77.1 на сумму 32296,54 руб. В апреле 2017г. ТС будет продано. Помогите, пожалуйста, разобраться в следующем вопросе: Как списать ОНО по счету 77.1?

Ответ

Отложенные налоговые обязательства спишите в кредит счета 99 по факту продажи имущества, которое приобрели по договору лизинга.

Судя по информации, которая есть в вашем вопросе, по условиям договора актив числится у лизингополучателя, то есть вашей организации. Соответственно, на баланс вы его поставили при получении от лизингополучателя. Так как используете повышающий коэффициент амортизации в налоговом учете, возникают временные разницы. Как следует из вопроса, вы планируете продать актив. В таком случае сформированные отложенные налоговые обязательства вы спишите при продаже актива.

Для этого на дату списания имущества с баланса сделайте проводку:

Дебет 77 Кредит 99

– списана сумма отложенного налогового обязательства

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

Возможно, вас заинтересуют статьи, которые опубликованы в нашем журнале:

– «Шесть вопросов по учету лизингового имущества из практики», РНК, 2016, № 13-14;

– «Опасные сделки, по которым инспекторы доначисляют налоги», РНК, 2016, № 22.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль