Заполнение раздела 2 6-НДФЛ, если зарплату начислили, но не выплатили

67

Вопрос

Сотруднику начислена зарплата за январь, февраль, март 2017 года, но не выплачена. Заполняем отчет 6-НДФЛ за 1 кв. 2017 года. Поскольку доход начислен, но не выплачен, образуется не удержанный налог. Нужно ли в строке 080 раздела 2 указывать сумму не удержанного налога, в случае если сотрудник работает в апреле?

Ответ

Вам нужно отразить начисленную зарплату и исчисленный НДФЛ только в разделе 1 в строках 020, 030 и 040.

В строках 070 и 080 вы ставите ноль:

— в строке 070 — потому что с 1 января по 31 марта не было выплат, вы не удерживали НДФЛ;

— строке 080 — так как сотрудник продолжает у вас трудиться, и до конца года будут выплаты в его пользу, вы удержите налог. 

Об этом говорится в письме ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194.

ПРИМЕР. Зарплату за январь—март начислили, но не выплатили

В связи с финансовыми трудностями компания не выплатила 8 работникам, в том числе одному иностранцу на патенте, зарплату за январь, февраль и март. Бухгалтер начислил работникам зарплату:

— за январь — в сумме 156 200 руб., детские вычеты — 5600 руб., НДФЛ — 19 578 руб. [(156 200 руб. – 5600 руб.) × 13%];

— февраль — 147 900 руб., детские вычеты — 5600 руб., НДФЛ — 18 499 руб. [(147 900 руб. – 5600 руб.) × 13%];

— март — 151 300 руб., детские вычеты — 4200 руб., НДФЛ — 19 123 руб. [(151 300 руб. – 4200 руб.) × 13%].

На основании уведомления ФНС бухгалтер уменьшил исчисленный НДФЛ с зарплаты иностранца на авансы за патент. Зарплата иностранца — 18 000 руб. Исчисленный НДФЛ равен 2340 руб. (18 000 руб. × 13%). Налог меньше чем плата за патент (2340 руб. < 4200 руб.). Поэтому бухгалтер зачел в счет уплаты НДФЛ за январь—март 7020 руб. (2340 руб. × 3 мес.).

Нужно заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал.

РЕШЕНИЕ. В 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года бухгалтер отразил зарплату за январь—март 2017 года, только в разделе 1:

— по строке 020 — 455 400 руб. (156 200 руб. + 147 900 руб. + 151 300 руб.);

— 030 — 15 400 руб. (5600 руб. + 5600 руб. + 4200 руб.);

— 040 — 50 180 руб.

— 050 — 7020 руб.

Раздел 2 в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года бухгалтер не заполнял

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль