Какой порядок учета доходов и расходов при договоре строительного подряда

16

Вопрос

Заключен договор строительного субподряда. Наша организация выступает в качестве Субподрядчика. Срок 1 марта - 31 декабря 2017г. Порядок расчетов следующий: для учета в целях контроля фактически выполненных работ, ежемесячно субподрядчик предъявляет генподрядчику для проверки выполнения объема работ КС-2 и КС-3; окончательная приемка работ осуществляется в конце договора по отдельному акту выполненных работ; стороны понимают и подтверждают, что подписание актов по форме КС-2 осуществляется для целей строительного контроля за ходом строительства объекта, подписание актов КС-2 не означает перехода права собственности на результаты выполненных (промежуточных) работ, не влечет переход рисков утраты или порчи выполненных работ в незавершенном строительством объекте до окончательного и полного выполнения Субподрядчиком всего объёма работ по договору и приемки Генподрядчиком результата работ по договору. 1. Каков порядок учета доходов и расходов в целях учета налога на прибыль? Учитывая, что договор не является длительным для целей Налога на прибыль, правильно ли мы понимаем что до окончания его выполнения в налоговом учете будет висеть незавершенка в размере прямых затрат. И списаны расходы и признаны доходы в целях налога на прибыль только после подписания окончательного акта по договору. 2. Каков порядок учета выручки в целях НДС? она также не будет признана ежемесячно, а только будет начислен налог либо при получении аванса по договору, либо потом в декабре при окончательном подписании акта выполненных работ.

Ответ

Применительно к договорам строительного подряда, выполнение подпункта о переходе права собственности означает приемку работ заказчиком в порядке, установленном статьей 753 Гражданского кодекса РФ. До этого момента выручка в бухгалтерском учете не признается, а произведенные при выполнении работ затраты образуют незавершенное производство.

В налоговом учете по краткосрочному договору доход признается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором заказчику передан результат работ по договору. До момента сдачи работ по договору  заказчику, прямые расходы по договору формируют незавершенное производство в соответствии с требованиями статьи 319 Налогового кодекса РФ.

НДС начисляется либо при получении аванса по договору, либо потом в декабре при окончательном подписании акта выполненных работ.

Возможно, вас заинтересуют статьи, которые опубликованы в нашем журнале:

– «Расходы, из-за которых больше всего споров при проверке», РНК, 2017, № 8;

– «Восемь рисков, или Как налоговики докажут, что за подрядчика работает сама компания», РНК, 2016, № 15.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль