Расхождения показателей между декларацией по налогу на прибыль и отчетом о финансовых результатах

116

Вопрос

В Вашем примере: ООО «Компания» в октябре 2016 году приобрело станок стоимостью 90000 руб. и сразу ввело его в эксплуатацию. Затраты на приобретение станка в налоговом учете компания учла единовременно. У меня аналогичная ситуация: предприятие купило ноутбук в октябре 2016 года стоимостью 55000 рублей, сразу ввело его в эксплуатацию. Затраты в налоговом учете были учтены единовременно. В бухучете была начислена амортизация. ИФНС (после сдачи предприятием всех годовых отчетов) прислала требование о предоставлении пояснений о расхождении между декларацией по прибыли и формой №2. Предприятие не использует ПБУ18. Как правильно нужно сформулировать свои пояснения на данные расхождения в налоговом и бухгалтерском учете.

Ответ

Действительно, в вашем случае не исключены расхождения. Примерная формулировка пояснений может быть следующей.

«Расхождения показателей между декларацией по налогу на прибыль и отчетом о финансовых результатах связаны с разными правилами признания расходов по амортизируемым активам в бухгалтерском и налоговом учете.

В 2016 году в налоговом учете амортизируемым считается имущество со стоимостью более 100 000 руб (п. 1 ст. 256 НК РФ). В бухгалтерском учете компании амортизируют объекты стоимостью свыше 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01).

Таким образом разницы возникли из-за активов от 40 000 до 100 000 руб., которые компания ввела в эксплуатацию в 2016 году. Всю стоимость этих объектов компания сразу списывает в налоговом учете единовременно, а в бухучете амортизирует.

В частности, компания приобрела в октябре 2016 года ноутбук стоимостью 55 000 руб. и ввело его в эксплуатацию. В бухучете ноутбук амортизируется».

Приложите к пояснениям налоговые и бухгалтерские регистры, инвентарные карточки на активы от 40 тыс. до 100 тыс. руб. и учетную политику.

Возможно, вас заинтересуют статьи, которые опубликованы в нашем журнале:

– «Налоговики рассказали, что их заинтересует в годовой отчетности», РНК, 2017, № 7;

– «Что главбух должен проверить в балансе», РНК, 2017, № 7.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    Подпишитесь на нас Вконтакте

    © 2011–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. 

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Когда вы посещаете страницы сайта, мы обрабатываем ваши данные и можем передать сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – обратитесь в техподдержку.
    Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

    После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    Это займет не больше 1 минуты
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

    Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

    Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    и скачать файл
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль