text
✫50% скидка на подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Расхождения показателей между декларацией по налогу на прибыль и отчетом о финансовых результатах

  • 25 сентября 2017
  • 166

Вопрос

В Вашем примере: ООО «Компания» в октябре 2016 году приобрело станок стоимостью 90000 руб. и сразу ввело его в эксплуатацию. Затраты на приобретение станка в налоговом учете компания учла единовременно. У меня аналогичная ситуация: предприятие купило ноутбук в октябре 2016 года стоимостью 55000 рублей, сразу ввело его в эксплуатацию. Затраты в налоговом учете были учтены единовременно. В бухучете была начислена амортизация. ИФНС (после сдачи предприятием всех годовых отчетов) прислала требование о предоставлении пояснений о расхождении между декларацией по прибыли и формой №2. Предприятие не использует ПБУ18. Как правильно нужно сформулировать свои пояснения на данные расхождения в налоговом и бухгалтерском учете.

Ответ

Действительно, в вашем случае не исключены расхождения. Примерная формулировка пояснений может быть следующей.

«Расхождения показателей между декларацией по налогу на прибыль и отчетом о финансовых результатах связаны с разными правилами признания расходов по амортизируемым активам в бухгалтерском и налоговом учете.

В 2016 году в налоговом учете амортизируемым считается имущество со стоимостью более 100 000 руб (п. 1 ст. 256 НК РФ). В бухгалтерском учете компании амортизируют объекты стоимостью свыше 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01).

Таким образом разницы возникли из-за активов от 40 000 до 100 000 руб., которые компания ввела в эксплуатацию в 2016 году. Всю стоимость этих объектов компания сразу списывает в налоговом учете единовременно, а в бухучете амортизирует.

В частности, компания приобрела в октябре 2016 года ноутбук стоимостью 55 000 руб. и ввело его в эксплуатацию. В бухучете ноутбук амортизируется».

Приложите к пояснениям налоговые и бухгалтерские регистры, инвентарные карточки на активы от 40 тыс. до 100 тыс. руб. и учетную политику.

Возможно, вас заинтересуют статьи, которые опубликованы в нашем журнале:

– «Налоговики рассказали, что их заинтересует в годовой отчетности», РНК, 2017, № 7;

– «Что главбух должен проверить в балансе», РНК, 2017, № 7.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.