Ставка по налогу на прибыль при получении дивидендов

12

Вопрос

ООО «А» было учредителем российской организации ООО «Д» и его доля составляла 75,00 % уставного капитала указанной организации. 29 июля 2016 г. состоялось общее собрание учредителей ООО «Д», на котором было принято решение о выплате дивидендов за 6 месяцев 2016 год в пользу ООО «А» в сумме 70 000 рублей. 30 ноября 2016 г. состоялось общее собрание учредителей ООО «Д», на котором было принято решение о выплате дивидендов за 2006 год в пользу ООО «А» в сумме 375 000 рублей, в том числе имуществом 243 982,00 рублей и денежными средствами 131 018 рублей. Имущество было получено 30 декабря 2016 года двумя накладными: товары по товарной накладной на сумму 214 700 рублей и основные средства по товарной накладной на сумму 29 282 рублей. Таким образом, в налоговой декларации по прибыли за 2016 год по строке 100 пр.1 Л02, по строке 020 Л02 и по строке 070 Л02 отражены дивиденды, полученные от участия в российской организации ООО «Д» в сумме 313 982 рублей (70 000 + 243 982). Ставка налога на прибыль 0% на основании п.п. 1 п.3 ст. 284 НК РФ. Оставшаяся сумма дивидендов 131 018 рублей была получена на расчетный счет 30 января 2017 года, когда ООО «А» уже применяло УСН (доходы). По общему правилу организации, применяющие спецрежим (УСН, ЕНВД, ЕСХН), освобождаются от оплаты налога на прибыль. Однако с доходов от долевого участия они должны платить налог на прибыль на общих основаниях (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Налог на прибыль рассчитывается и уплачивается в порядке, аналогичном тому, который предусмотрен для ОСНО. За 1-й квартал 2017 года ООО «А» сдало налоговую декларацию по прибыли, в которой по строке 100 пр.1 Л02, по строке 020 Л02 и по строке 070 Л02 отразило остаток дивидендов, полученных от участия в российской организации ООО «Д» на расчетный счет 30 января 2017 года. Мы применили ставку налога на прибыль также 0%, так как это поступление относится к ноябрю 2016 года. 07 декабря 2016 года состоялось общее собрание учредителей ООО «Д», на котором было принято к сведению заявление ООО «А» о выходе из состава учредителей ООО «Д» и определена действительная стоимость доли на основании данных бухгалтерской отчетности ООО «Д» в сумме 396 155 рублей. Действительная доля, которую ООО «А» должен был получить при выходе из ООО «Д» за минусом вклада (12 000 рублей), также отражена в декларации по прибыли за 2016 год по строке 100 пр.1 Л02 и по строке 020 Л02, как внереализационные доходы. Действительную долю ООО «Д» до настоящего времени не выплатило ООО «А», но с этих доходов общество уплатило налог на прибыль по ставке 20%. Вопрос: Какую ставку по налогу на прибыль 0% или 13% ООО «А» должно применить по ОСТАТКУ дивидендов, полученных от российской организации в январе 2017, когда уже применяло УСН (доходы) и уже вышло состава учредителей ООО «Д».

Ответ

Платите налог на прибыль по ставке 0%.

Ставку 0 процентов, применяют, когда организация – получатель дивидендов на дату принятия решения о выплате дивидендов владеет на праве собственности:

– либо не менее 365 календарных дней подряд не менее чем 50-процентным вкладом или долей в уставном, складочном капитале или фонде организации – источника выплаты дивидендов;

– либо депозитарными расписками, подтверждающими право на получение не менее чем 50 процентов общей суммы дивидендов к выплате;

она представила в налоговую инспекцию документы, подтверждающие момент приобретения доли (вклада, депозитарных расписок). Перечень таких документов приведен в абзаце 8 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ. Например, это могут быть договоры купли-продажи, мены, передаточные акты и другие документы.

Такой порядок следует из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Исходя из данных, указанных в Вашем вопросе, это условие у вас выполняется. Следовательно, вы имеете право облагать полученные дивиденды налогом на прибыль по ставке 0%.

Возможно, вас заинтересуют статьи, которые опубликованы в нашем журнале:

– «Аргументы, чтобы учесть все расходы на сбор учредителей и дивиденды», РНК, 2017, № 5;

– «Как по-новому заполнить декларацию по налогу на прибыль», РНК, 2017, № 4;

– «Как по-новому подтвердить, что с выплат иностранцам не надо удерживать налог на прибыль», РНК, 2017, № 6.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль