Как ИП доказать, что он продавал объекты недвижимости как физическое лицо

23

Вопрос

Основным видом деятельности ИП являлась физкультурно-оздоровительная деятельность, подлежащая налогообложению в виде ЕНВД. Кроме этого, как физическое лицо, гражданин приобретал и продавал объекты недвижимости (жилые помещения-квартиры, более 30 объектов за 3 года), расчет за которые осуществлялся с использованием лицевых счетов физического лица, первичные документы (договоры, акты) также оформлялись на физическое лицо. По указанным операциям ежегодно физическим лицом предоставлялись декларации по НДФЛ, применяя имущественные вычеты с приложением подтверждающих первичных документов. Декларации проходили камеральную налоговую проверку сотрудниками ИФНС. Однако, по результатам выездной налоговой проверки было вынесено решение о доначислении НДФЛ со всех доходов от реализации объектов недвижимости, переквалифицировав указанные операции как предпринимательскую деятельность, не принимая в расчет расходы физического лица. В связи с этим просим пояснить следующие момент - правомерны ли действия сотрудников ИФНС? Каковы шансы отстоять свою позицию в суде у физического лица? На основании каких законодательных актов, писем, разъяснений можно рассчитывать на успех в суде?

Ответ

К сожалению, судебная практика складывается не в пользу предпринимателей. Большое количество проданной недвижимости за короткий срок чаще показывает, что физлицо продавало недвижимость не в личных целях, а в рамках предпринимательской деятельности. Если вы можете доказать, что целью продажи не является получение прибыли, то шансы выиграть в суде есть. В то же время судьи будут рассматривать все обстоятельства. Например, судьи в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.01.2017 № А45-8083/2016 не поддержали ИП по следующим причинам:

1. Бизнесмен не представил доказательств того, что он использовал недвижимость в личных целях – для проживания семьи, родственников или улучшения жилищных условий.

2. Имущество находилось в собственности физлица непродолжительное время – меньше года.

3. Коммерсант систематически продавал жилье – более четырех раз в год.

4. ИП реализовывал жилье, применяя профессиональные знания и опыт. Дело в том, что бизнесмен являлся учредителем агентства недвижимости. У ИП есть информация о рынке недвижимости. Поэтому коммерсант может приобретать жилье на более выгодных условиях, чем другие участники рынка недвижимости.         

Судьи поддержали налоговиков. Коммерсант систематически покупает и продает недвижимость, а в личных целях квартиры и комнаты не использует. Хотя бизнесмен не оплачивал покупки с расчетного счета, он тратил деньги, которые получил от предпринимательской деятельности.

По мнению судей, то, что ИП выступает в сделках как обычное физлицо, не опровергает доводы инспекторов. Следовательно, ИП реализует недвижимость в рамках предпринимательской деятельности.

В этом случае физлицо не вправе воспользоваться имущественными вычетами по НДФЛ. Это следует из подпункта 4 пункта 2 статьи 220 НК РФ. Такие же разъяснения содержит письмо Минфина России от 22.02.2013 № 03-04-05/3-122.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль