Как рассчитывать личные страховые взносы ИП на ЕНВД

21

Вопрос

Прошу Вас дать комментарии по поводу применения письма Минфина № 03-11-11/17394. ИП находится на ЕНВД и платит страховые платежи за себя.

Ответ

В письме Минфина от 27.03.2017 № 03-11-11/17394 поясняется, как рассчитывать личные страховые взносы ИП.

Если годовой доход ИП превышает 300 000 руб., то по итогам года надо заплатить дополнительный страховой взнос по тарифу 1% от сверхлимитных доходов. В настоящее время есть судебная практика, позволяющая ИП на общей системе при расчете дополнительного взноса уменьшать доходы на профессиональные вычеты, применяемые при уплате НДФЛ (постановление Конституционного суда РФ от 30.11.2016 № 27-П).

Также есть судебная практика, позволяющая те же выводы применять ИП на УСН и уменьшать доходы на затраты, признаваемые при упрощенке (определение Верховного суда РФ от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937).

Налоговики и в Минфине соглашаются признавать расходы ИП при расчете личных взносов, только если бизнесмен на общей системе и платит НДФЛ (письмо Минфина от 17.03.2017 № 03-15-06/15590).

Что касается вмененщиков, то им нужно определять доходы по правилам ЕНВД. То есть платить дополнительный взнос нужно, если вмененный доход превышает 300 000 руб. (п. 9 ст. 430 НК РФ). Уменьшать вмененный доход на расходы нельзя.

Помимо этого все ИП платят в 2017 году фиксированные взносы, рассчитанные по МРОТ на 1 января. Сумма минимальных взносов в 2017 году равна 27 990 руб., из них:

  1. 23 400 руб. (7500 руб. × 12 мес. × 26%) — на пенсионное страхование;
  2. 4590 руб. (7500 руб. × 12 мес. × 5,1%) — на медицинское страхование.

     Общая сумма пенсионных взносов, включая минимальный и дополнительный платеж, не может превышать 8 МРОТ. В 2017 году максимальный платеж в ПФР также надо считать по МРОТ — 7500 руб. Поэтому лимит пенсионных взносов в 2017 году равен 187 200 руб. (7500 руб. × 8 × 26% × 12 мес.). Эта сумма включает фиксированный платеж в ПФР исходя из МРОТ — 23 400 руб. В итоге максимальный дополнительный платеж по тарифу 1% составляет в 2017 году 163 800 руб. (187 200 руб. – 23 400 руб.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль