Как правильно оформить счет-фактуру на сумму возврата аванса

47

Вопрос

Наша фирма А заплатила аванс 100% фирме Б за товар в сумме 32160,00 руб. во 2 кв. 2017 г. Счет-фактура на аванс не предоставлялся и к возмещению не заявлялся. Во 2 кв. 2017 г. была произведена отгрузка партии товара на сумму 16080,00 руб. В книге покупок за 2 кв.2017г. зарегистрирован только счет-фактура на поставку на сумму 16080,00 руб.Товар не пользуется спросом и наша фирма А решила не получать товар, а попросила вернуть оставшуюся сумму аванса 16080,00 руб. Деньги получены в 3 кв.2017г. Как правильно оформить счет-фактуру на сумму возврата аванса, ведь фирма А должна уплатить НДС в бюджет в этой суммы? В книге продаж восстановить эту сумму нельзя, т.к. счет-фактура на аванс не зарегистрирован. Какой код вида операции в этом случае надо поставить?

Ответ

Возвращенный аванс покупатель обязан отразить в книге продаж, только если ранее заявлял по нему вычет НДС. Так, если стороны расторгли договор или изменили его условия, то НДС с аванса покупатель должен восстановить в квартале, в котором поставщик вернул деньги (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Но ваша компания не получала от продавца счет-фактуру на аванс, не регистрировала его в книге покупок и не заявляла вычет НДС с аванса. Следовательно, оснований для его восстановления и регистрации счета-фактуры на аванс в книге продаж у вашей компании, как покупателя, нет.

Продавцу же, чтобы поставить к вычету НДС с возвращенного аванса нужно будет зарегистрировать свой счет-фактуру на аванс в книге покупок с кодом операции 22. Основание –  подпункт «д» пункта 6 и пункт 22 Правил ведения книги покупок.

Возможно, вас заинтересуют статьи, которые опубликованы в нашем журнале:

– «Проблемы и выгоды «авансового» НДС», РНК, 2017, № 1-2;

– «Минфин невыгодно уточнил правила вычета «авансового» НДС», РНК, 2017, № 11.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль