Учет страховых взносов ИП при совмещении режима УСН и ЕНВД

365

Вопрос

ИП работает на ЕНВД - розничная торговля и УСН - доход от сдачи в аренду недвижимости. Как распределить вычет по страховым взносам ИП - фиксированные платежи и страховые бухгалтера, задействованного на ЕНВД и УСН в 2017 году. И если по УСН доход только в 3 квартале, страховые нужно пересчитать с начала года, распределить и учесть при оплате авансовых платежей за 9 месяцев?

Ответ

Если предприниматель совмещает УСН и ЕНВД, он должен вести раздельный учет страховых взносов. Если эти расходы разделить невозможно, распределите их пропорционально размеру доходов. Это следует из подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16, пункта 2 статьи 346.17, пункта 8 статьи 346.18, пункта 7 статьи 346.26, пункта 2.1 статьи 346.32 НК РФ и писем Минфина России от 3 октября 2014 г. № 03-11-11/49926от 5 сентября 2014 г. № 03-11-11/44790, от 11.08.2017 N 03-11-11/51743.

Долю доходов от деятельности на том или ином режиме налогообложения рассчитайте по формуле:

Доля доходов от деятельности на конкретном режиме налогообложения (например, УСН)

=

Доходы от деятельности на конкретном режиме налогообложения (например, УСН)

:

Доходы от всех видов деятельности

Исходя из доли доходов, определите сумму распределенных страховых взносов, на которую можно уменьшить сам налог (например, при ЕНВД) или учесть в расходах (например, при УСН с объектом «доходы минус расходы»). Для этого используйте формулу:

Сумма распределенных страховых взносов, которая относится к деятельности на конкретном режиме налогообложения (например, УСН)

=

Страховые взносы:

  • за себя;
  • с выплат наемному персоналу, занятому одновременно в обоих режимах налогообложения

×

Доля доходов от деятельности на конкретном режиме налогообложения (например, УСН)


За какой период брать доходы. Распределять взносы между спецрежимами следует пропорционально долям доходов, которые получены от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

При этом как считать доход - за месяц, квартал, нарастающим итогом с начала года, в Налоговом кодексе не сказано. Минфин рекомендовал распределять взносы ежемесячно – исходя из доходов, которые налогоплательщик получил с начала года (Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-11/121).

Но в то же время такой порядок ниоткуда не следует. Поэтому вы вправе решить сами, как делить взносы между спецрежимами – за месяц или квартал, брать доходы нарастающим итогам или за конкретный месяц/квартал. Пропишите выбранный способ в учетной политике.

Если вы совмещаете УСН с объектом "доходы" и ЕНВД, то вам удобнее взносы распределять каждый квартал, так как вы считаете авансы по УСН и ЕНВД по итогам квартала. Пропишите в учетной политике, что распределяете взносы каждый квартал исходя из доходов за конкретный квартал.

Поэтому, если вы в 1 и 2 квартале не получали доход на упрощенке, и уменьшали на всю сумму взносов ЕНВД, то пересчитывать вмененный налог за 1 и 2 квартал не нужно.

Пример.

Предприниматель совмещает упрощенку (объект – «доходы») и ЕНВД. У него один бухгалтер, который занят в 2 видах деятельности. Доходы ИП за I квартал:

1 кв.

2 кв.

3 кв.

ЕНВД

300 000

300 000

300 000

УСН

0

0

200 000

Общие доходы

300 000

300 000

500 000

ИП уплатил следующие суммы страховых взносов:

1 кв.

2 кв.

3 кв.

За себя

7000

7000

7000

За бухгалтера

4000

4000

4000

Общие взносы

11 000

11 000

11 000

Вариант 1. Расчет доли исходя из доходов и расходов за каждый квартал.

Доля доходов за 3 квартал:

– на упрощенке 200 000 руб. : (200 000 руб. + 300 000 руб.) = 0,4;

– на ЕНВД 300 000 руб. : (200 000 руб. + 300 000 руб.) = 0,6.

Сумма взносов, которые можно принять к вычету:

– на упрощенке 11 000 руб. × 0,4 = 4400 руб.;

– на ЕНВД 11 000 руб. × 0,6 = 6600 руб.

Вариант 2. Расчет доли исходя из доходов и расходов с начала года.

Если вы выбираете расчет нарастающим итогом, то доля доходов составит:

– на упрощенке 200 000 руб. : (200 000 руб. + 300 000 руб. х 3) = 0,18;

– на ЕНВД 900 000 руб. : (200 000 руб. + 300 000 руб. х 3) = 0,82.

Сумма взносов на собственное страхование, которые можно принять к вычету с начала года:

– на упрощенке (11 000 руб. х 3 кв.) × 0,18 = 5940 руб.;

– на ЕНВД (11 000 руб. х 3 кв.) × 0,82 = 27060 руб.

В 1 и 2 квартале вы уже уменьшали ЕНВД на 22 тыс. рублей. Поэтому в 3 квартале уменьшите на 5 060 руб. (27 060 – 22 000).

Вариант 3. Расчет доли исходя из доходов с начала года, но расходы поквартально

Если вы выбираете расчет нарастающим итогом, но расходы берете за каждый квартал, то доля доходов составит:

– на упрощенке 200 000 руб. : (200 000 руб. + 300 000 руб. х 3) = 0,18;

– на ЕНВД 300 000 руб. : (200 000 руб. + 300 000 руб. х 3) = 0,82.

Сумма взносов на собственное страхование, которые можно принять к вычету:

– на упрощенке 11 000 руб. × 0,18 = 1980 руб.;

– на ЕНВД 11 000 руб. × 0,82 = 9020 руб.

Как видите, в каждом случае цифры получаются разные. Мне кажется более правильным и удобным 1 вариант. То есть поделить взносы за 3 кварал, которые относятся к УСН и ЕНВД исходя из доходов за июль – сентябрь (3 квартал).

Еще больше информации читайте в журнале «Упрощенка» на сайте http://e.26-2.ru/. Если вы не подписчик, вы можете оформить бесплатный демо-доступ к журналу на 3 дня.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    Подпишитесь на нас Вконтакте

    © 2011–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. 

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Когда вы посещаете страницы сайта, мы обрабатываем ваши данные и можем передать сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – обратитесь в техподдержку.
    Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

    После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    Это займет не больше 1 минуты
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

    Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

    Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    и скачать файл
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль