Доначисление зарплаты за прошлые месяцы при повышении МРОТ

Если за полностью отработанные месяцы вы начисляли работникам зарплату в размере меньше минимальной зарплаты, установленной в субъекте РФ, произведите доплату.

Зарплата за полностью отработанный месяц не может быть меньше федерального МРОТ (ч. 3 ст. 133 ТК РФ). Если в субъекте РФ установлена минимальная зарплата (МЗП), ориентируйтесь на нее (ч. 4 ст. 133.1 ТК РФ).

 Сравнивайте с МЗП не чистый оклад, а сумму всех выплат, входящих в состав установленной работнику зарплаты (ч. 1 ст. 129 ТК РФ, Определение ВС РФ от 17.05.2013 № 73-КГ13-1). В зарплату входят:

- вознаграждение за труд;

- доплаты и надбавки компенсационного характера;

- стимулирующие выплаты и т. д.

В сумме выплат, которую сравниваете с МЗП, не учитывайте социальные выплаты, а также вознаграждения по гражданско-правовым договорам.

В отношении доплаты за истекшие месяцы

Издайте приказ о доплате до МЗП всем работникам, установленная зарплата которых в июле, августе, сентябре и октябре 2017 года была меньше МЗП в регионе.

Начислите доплату, удержите с нее НДФЛ и выплатите работникам.

Рассчитайте сумму процентов за просрочку выплаты зарплаты по статье 236 Трудового кодекса в размере не ниже одной 1/150 действовавшей ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактической выплаты  включительно.

Как менялся размер ключевой ставки с июня по октябрь 2017 года, смотрите в таблице:

Имейте в виду, что с компенсации, рассчитанной по статье 236 ТК РФ, НДФЛ удерживать не нужно. В отношении взносов есть две позиции:

1.              Безопасная  Компенсация за задержку зарплаты не поименована в закрытых перечнях выплат, не облагаемых страховыми взносами. А значит, ее нужно расценивать как выплату в рамках трудовых отношений и облагать страховыми взносами в общем порядке (п. 1 ст. 420 НК РФ, ч. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ,письмо Минфина России от 21.03.2017 № 03-15-06/16239).

2.              Рискованная, но с шансами на выигрыш в суде. Компенсация за задержку зарплаты – не оплата труда, она не относится к выплатам в рамках трудовых отношений (письмо Минтруда России от 05.04.2017 № 14-1/В-291). Это материальная ответственность работодателя. Поэтому компенсацию за задержку выплаты зарплаты не облагают страховыми взносами на основании:

— абзаца 10 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ – в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;

— подпункта 2 части 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ – в отношении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

 В отношении размера зарплаты за ноябрь 2017 и следующие месяцы

1.          Издайте приказ о том, что устанавливаете  работникам, зарплата которых оказалась меньше МЗП,  зарплату не меньше этого уровня.

Вы вправе увеличить оклад или другую обязательную составную часть зарплаты. Это один вариант. Второй — ввести постоянную доплату до МЗП. Ее размер за полностью отработанный месяц равен разнице между МЗП и прежней установленной зарплатой. Если работник отработает не полный месяц, доплату вы начислите пропорционально фактически отработанному времени.

2.          Заключите дополнительное соглашение с каждым работником, зарплату которого вы увеличиваете до МЗП.

3.          За ноябрь 2017 года начислите работникам зарплату в размере не менее МЗП за полностью отработанный месяц.

 "И что делать с тем работником, который был уволен 15 октября 2017 г.?"

Права уволенного работника вы тоже нарушили, заплатив ему зарплату из суммы меньше МЗП.

Издайте приказ о доплате до МЗП уволенному работнику за все месяцы, в которых занизили ему зарплату. Сообщите ему об этом. Начислите доплату, удержите с нее НДФЛ и перечислите уволенному работнику вместе с процентами за просрочку.

Если компания этого не сделает, ей грозит штраф по части 6 статьи 5.27 КоАП РФ в размере до 50 000 руб., а директору — до 20 000 руб.