text
✫6 месяцев подписки в подарок! >>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Как сдать расчеты по страховым взносам и по форме 6-НДФЛ?

  • 14 сентября 2018
  • 17

Вопрос

ИП был работодатель в 1 квартале сдал РСВ, закрыл ИП и открыл другое. Во втором квартале ИП не работодатель не сдавал РСВ и 6-НДФЛ, в 3 квартале ИП- работодатель сдал за 9 месяцев и РСВ и 6-НДФЛ. За год сдана РСВ и 6 НДФЛ. Налоговая требует сдать первичные РСВ и 6-НДФЛ, есть ли для этого основания, ведь базы для исчисления не было.

Ответ

Отвечает Юрий Светлов, эксперт в области нормативно-правового регулирования страховых взносов.

Расчеты по страховым взносам и по форме 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом и представляются ежеквартально. Расчеты составляются налогоплательщиком в отношении всех выплат, произведенных в течение отчетного периода в пользу физических лиц в соответствии с законодательством.

В рассматриваемом случае порядок заполнения и представления указанных расчетов индивидуальным предпринимателем имеет особенность. Несмотря на то, что предприниматель снимался с учета (исключение из ЕРГИП) и вновь зарегистрировался в качестве предпринимателя, получив новый ОГРНИП в течение календарного года, это по прежнему одно и то же физическое лицо, имеющее один и тот же ИНН. В связи с этим, в налоговой инспекции расчеты, сданные вновь зарегистрированным предпринимателем, а так же уплаченные им суммы НФДЛ и страховых взносов будут отражаться в той же карточке расчетов с бюджетом, что и ранее сданные (при первичной регистрации в качестве ИП) расчеты. При приеме и регистрации расчетов за 9 месяцев и год, автоматически будут проверяться контрольные соотношения по расчетам за 9 месяцев и за год с учетом расчета за 1 квартал 2017 года, отраженного в карточках расчетов с бюджетом.

Исходя из вышеизложенного предлагаем представить первичные расчеты по страховым взносам и 6-НДФЛ за полугодие 2017 года, с указание данных за 1 квартал 2017 года (во втором квартале 2017 года начислений и выплат в пользу физических лиц не было), за 9 месяцев и за 2017 год необходимо будет представить уточненные расчеты с учетом данных за 1 квартал 2017 года. Расчеты заполняйте в соответствии с установленным порядком заполнения. При таком заполнении расчетов контрольные соотношения в расчетах у данного физического лица будут полностью соблюдены и расчеты «сядут» в КРСБ без ошибок.

Отдельных нормативных документов по порядку заполнения и представления расчетов по страховым взносам и по форме 6-НДФЛ ИП в случае вторичной регистрации физического лица в качестве ИП в течение одного налогового периода отсутствуют.

Рекомендуемый порядок заполнения приведен в ответе с учетом порядка проверки контрольных соотношений, действующих при приеме и регистрации расчетов и порядка отражения данных расчетов и уплаты налогов и взносов в карточках расчетов с бюджетом ФНС России.

Обоснование

Из рекомендацииЛюбови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина РоссииКак составить и сдать в ИФНС расчет по страховым взносам (ЕРСВ)

Кто сдает

Кто должен сдавать в ИФНС расчет по страховым взносам (ЕРСВ)

Расчет сдают все страхователи независимо от правовой формы:
– организации (в т. ч. иностранные, работающие в России) и их обособленные подразделения;
– индивидуальные предприниматели;
– физлица, которые не являются предпринимателями;
– главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Сдавать расчет обязательно независимо и от статуса застрахованных лиц, которым выплачиваете вознаграждения, будь то:
– сотрудники на трудовых договорах;
– генеральный директор – единственный учредитель;
– физлица – исполнители по гражданско-правовым договорам. Например, договорам подряда или оказания услуг.

Главбух советует: даже если организация не ведет деятельность и не выдает зарплату, а из сотрудников только директор, подайте нулевой отчет. Иначе инспекторы выпишут штраф.

Сдавать расчеты обязаны плательщики страховых взносов (п. 1 ст. 419п. 7 ст. 431 НК). Прямого требования подавать расчет, если организация не ведет деятельность и не выдает зарплату, в Налоговом кодексе РФ нет. Однако если в организации есть хотя бы один работник (например, генеральный директор – единственный учредитель), то отчетность по взносам она сдавать обязана. Просто начисления в пользу физлиц в этом случае нулевые.

Если организация вообще не подала в ИФНС расчет страховых взносов, налоговые инспекторы начислят штраф 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НКписьмо Минфина от 24.03.2017 № 03-15-07/17273). Вправе или нет ИФНС заблокировать расчетный счет за такое нарушение – спорно. Подробнее см. Вправе ли налоговая инспекция заблокировать счет, если организация вовремя не сдала расчет по страховым взносам.

Из рекомендацииАндрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наукКак составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

Порядок заполнения

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняйте по общим правилам для налоговой отчетности. Также учтите особенности, которые прописаны в приложении 2 к приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Если возникли трудности или что-то непонятно, обратитесь в свою налоговую – инспекторы обязаны вас проконсультировать (письмо ФНС от 27.07.2016 № БС-3-11/3426).

Форма 6-НДФЛ небольшая. Но все разделы в ней обязательны. Форма включает в себя:

 титульный лист;

 раздел 1 «Обобщенные показатели»;

 раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

В целом форму составляют нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за календарный год. Сведения для заполнения расчета берите из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 2.1Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450).

1По каждому коду ОКТМО составляйте отдельный расчет. Если ошибетесь, придется сдавать уточненку.

Важно: если организация изменила местонахождение и встала на налоговый учет по новому адресу, учтите следующее. В налоговую инспекцию по новому месту учета подайте отдельные расчеты:

 по старому коду ОКТМО – за период до постановки на учет по новому местонахождению;

 по новому коду ОКТМО – за период после постановки на учет по новому местонахождению.

При этом КПП в таких расчетах везде ставьте новый. Об этом сказано в письме ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114, которое довели до сведения всех инспекций.

Если данные какого-либо раздела не умещаются на одной странице, отразите их в дополнительных страницах. Итоговые показатели раздела укажите только на последней странице.

Все страницы составленного расчета пронумеруйте по порядку: «001», «002», «003» и т. д. Любые поля, где приводят ту или иную сумму (например, размер дохода, выплаченного работникам), должны быть заполнены. Если у организации не было выплат, в них вместо прочерков проставьте «0». В строках, где есть ячейки для копеек (например, 020 и 030 раздела 1, 130 раздела 2), укажите суммы в рублях и копейках.

Такие правила прописаны в пунктах 1.2–1.12 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Основные правила заполнения 6-НДФЛ представлены также в справочных таблицах:

 Памятка: как заполнить форму 6-НДФЛ;

 Как заполнить раздел 2 в различных ситуациях.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.