text
✫90 дней читать бесплатно!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Как заполнить отчетность по форме КНД 1151056 (расчет о суммах выплаченных иностранным организациям и удержанных налогах)?

  • 19 сентября 2018
  • 11

Вопрос

Вопрос по форме КНД 1151056 (расчет о суммах выплаченных иностр. организациям и удержанных налогах). Сумма дохода (н-р 2000 евро) выплачена 17.02.2016 г иностранной организации. Налог на прибыль не исчислен и не удержан (ошибочно). По результатам налоговой проверки расчет предоставляется 10.02.2018 г. 09.02.2018 налог на прибыль исчисляется из средств предприятия в размере 20% перечисляется в бюджет. При заполнении раздела 3.2 какой курс инвалюты указывать в стр 120? Какую дату указывать в стр.080 (дата исчисления удержания налога)? И как заполнять раздел 2 за 1 кв 2016 при сдаче декларации в 2018? Из инструкции по заполнению непонятно как быть в ситуации при несвоевременной сдаче отчета?

Ответ

 Отвечает Ирина Киселева, эксперт по налогам и сборам. 

Расчет заполните в общем порядке. День уплаты налога будет датой исчисления. В расчете укажите: по строке 080 раздела 3.2 – день перечисления налога в бюджет; по строке 120 раздела 3.2 – курс иностранной валюты на день уплаты налога; по строкам 040 раздела 1, 020–050 раздела 2 (в зависимости от периода уплаты) и 140 раздела 3.2 – сумму налога в рублях по курсу иностранной валюты на день уплаты налога.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как заполнить налоговый расчет о доходах, выплаченных иностранному контрагенту, если российская сторона не удержала налог

Расчет заполните в общем порядке.

В налоговом расчете показывают все выплаченные иностранным организациям доходы, которые перечислены в пункте 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ. От того, удержал налоговый агент из этих доходов налог на прибыль или нет, порядок не меняется.

Налог на прибыль заплатите за счет собственных средств организации. Если этого не сделать, налоговая инспекция удержит его принудительно. Если доход организация выплатила в иностранной валюте, налог рассчитайте в ней же. В бюджет налог перечислите по курсу Банка России на день уплаты (п. 5 ст. 45 НК РФписьмо ФНС России от 5 июля 2016 № СД-4-3/11999).

День уплаты налога будет датой исчисления. Поэтому в расчете укажите:

 по строке 080 раздела 3.2 – день перечисления налога в бюджет;

 по строке 120 раздела 3.2 – курс иностранной валюты на день уплаты налога;

 по строкам 040 раздела 1, 020–050 раздела 2 (в зависимости от периода уплаты) и 140 раздела 3.2 – сумму налога в рублях по курсу иностранной валюты на день уплаты налога.

Это следует из пунктов 4.55.5–5.7абзацев 2–4 пункта 8.7, пунктов 8.88.13 Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС России от 2 марта 2016 № ММВ–7–3/115.

За то, что агент не удержал налог, его могут привлечь к ответственности. Причем неважно, добровольно агент заплатит налог или инспекторы взыщут его. Разница лишь в пенях. Их начислят за каждый календарный день просрочки. То есть в расчет возьмут весь период – со следующего дня после крайнего числа для уплаты налога до даты, когда перечислите в бюджет.

Пример: как заполнить налоговый расчет, когда организация не удержала налог из доходов, выплаченных иностранному контрагенту

27 июля 2017 года ООО «Альфа» выплатило (перечислило) дивиденды акционеру – компании Liberia (Нидерланды) в сумме 30 000 евро. При этом налог на прибыль «Альфа» не удержала.

Пунктом 2 статьи 10 Соглашения между Россией и Королевством Нидерландов от 16 декабря 1996 г. и подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ предусмотрены одинаковые ставки налога на дивиденды – 15 процентов.

Сумма налога, которую надо было удержать из доходов иностранного контрагента, равна:
30 000 EUR × 15% = 4500 EUR.

Налог на прибыль бухгалтер перечислил 11 сентября за счет средств организации. Условный курс евро на дату перечисления налога в бюджет составляет 85,84 RUB /EUR.

Сумма налога к уплате в бюджет равна:
4500 EUR × 85,84 RUB/EUR = 386 280 руб.

Других выплат иностранным организациям за девять месяцев 2017 года не было. 27 октября 2017 года «Альфа» подала в инспекцию налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям за девять месяцев 2017 года.

Формы

Пример заполнения налогового расчета о доходах, выплаченных иностранным организациям. Налоговый агент налог на прибыль не удержал и перечислил в бюджет за счет собственных средств

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.