Российский налоговый курьер

Как включить суммы командировочных расходов (суточные в пределах установленных норм, проезд, гостиница) в РСВ, 6-НДФЛ, 2-НДФЛ?

  • 24 сентября 2018
  • 45

Вопрос

Прошу дать разъяснения по вопросу включения сумм командировочных расходов (суточные в пределах установленных норм, проезд, гостиница) в РСВ, 6-НДФЛ, 2-НДФЛ. Если суточные в 2018 году включаются в состав начислений по строке 030 и по строке 040 (суммы не подлежащие налогообложению) в РСВ, то, таким образом, суточные нужно включить в состав заработной платы (по сч.70? и какие делать при этом проводки?). Проезд сотрудников оплачивается безналом, но есть нюанс - с банковской карты руководителя с последующим возмещением этих затрат с расчетного счета организации. Сотрудники предоставляют после командировки авансовый отчет (посадочные талоны и маршрутные квитанции). Проездные билеты являются денежными документами и их стоимость тоже нужно включать в состав начислений в 1 и 3 разделе РСВ)?

Ответ

В бухучете суточные в состав заработной платы не включаются. В бухучете суточные отражаются проводками:

Дебет 71 Кредит 50 (51, 55)
–выданы суточные;

Дебет 20 (23, 26, 44) Кредит 71
–отражены суточные.

При заполнении РСВ бухгалтеру необходимо брать информацию по суточным со счета 71.

2.Да, нужно. Если сотрудник отчитывается по командировки составлением авансового отчета, то командировочные суммы включайте в РСВ.

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук

Как учесть при налогообложении суточные. Организация применяет специальный налоговый режим

Пример, как рассчитать НДФЛ со сверхнормативных суточных по командировкам за границу

Сотрудник ООО «Альфа» (расположено в Санкт-Петербурге) А.С. Кондратьев был в командировке в Хельсинки со 2 по 5 марта (всего четыре дня). Размер суточных по командировкам внутри России в организации составляет 1200 руб., а по Финляндии – 50 евро. При этом сотруднику выплачивают суточные в рублях по курсу Банка России на день их выдачи плюс 1 процент. Суточные Кондратьеву выдали 1 марта. За один день заграничной командировки они составят:

50 EUR × 83,1023 EUR/руб. × 101% = 4196,67 руб.

А всего Кондратьеву выдали:

4196,67 руб. × 3 дн. + 1200 руб. (за день приезда) = 13 790,01 руб.

После возвращения сотрудник представил авансовый отчет (9 марта). Сумма НДФЛ со сверхнормативных суточных будет равна (прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет):

((1200 руб. – 700 руб.) × 1 дн. + (4196,67 руб. – 2500 руб.) × 3 дн.) × 13% = 727 руб.

Эту сумму бухгалтер исчислил 31 марта. А удержал с сотрудника 5 апреля – в день выплаты зарплаты за март.

В учете бухгалтер сделал проводки:*

Дебет 71 Кредит 50
– 4196,67 руб. – выданы Кондратьеву суточные;

Дебет 20 Кредит 71
– 4196,67 руб. – отражены суточные;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 727 руб. – удержан НДФЛ со сверхнормативных суточных.

Из рекомендации

Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как составить и сдать в ИФНС расчет по страховым взносам (ЕРСВ)

Ситуация: нужно ли в расчете страховых взносов отражать оплату гостиницы и билетов командированному сотруднику

Да, нужно, если компенсируете расходы сотруднику.*

Оплата проезда в командировке и проживания командированного сотрудника – это выплаты в пользу сотрудника в рамках трудовых отношений. Такие выплаты не облагаются страховыми взносами при условии, что расходы документально подтверждены. Это предусмотрено пунктом 2статьи 422 НК.

Таким образом, документально подтвержденные суммы оплаты за проезд и проживание в гостинице включите в общую сумму выплат и в составе необлагаемых выплат. То есть по строкам 030 и 040 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 и подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1. В приложении 2 – по строкам 020 и 030.

Когда же организация оплачивает расходы поставщику безналом, плату за проживание в расчете не отражайте. Это целевые расходы на командировку, сотрудник за них не отчитывается. Гостиница выставляет акт непосредственно работодателю. В данном случае работнику деньги не выплачивают – объект обложения страховыми взносами отсутствует. Это следует из пункта 1 статьи 420 НК.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
×
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.