Российский налоговый курьер

Как предпринимателю рассчитать страховые взносы «за себя» на патентной системе?

3 октября 2018
21
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Вы пишите, что для расчета дополнительных взносов от дохода ИП фактический доход не имеет значения. Я так поняла, что,если доход ИП превысил 3000000 руб., все равно платится только фиксированная часть платежа, а вторая часть в размере 1% -не в счет, т.к., для расчетов взносов учитывается потенциально возможный к получению доход. Где логика. Приведенная Вами формула расчета дополнительных взносов для ЕНВД и УСН, а, вот для ПСН я ни в одном законодательстве не нашла.

Ответ

Отвечает Евгения Комова, эксперт в области нормативно-правового регулирования страховых взносов.

Общая сумма страховых взносов, которую должны заплатить индивидуальные предприниматели за свое страхование, состоит из двух частей. Первая часть - фиксированная. Ее должен заплатить каждый бизнесмен независимо от суммы доходов, полученных от осуществляемой деятельности. То есть эту часть должны платить абсолютно все ИП вне зависимости от того, какой доход он получил.

Фиксированный платеж по взносам рассчитывается исходя из минимального размера оплаты. Выручка значение не имеет.

Вторую часть страховых взносов обязаны заплатить лишь те бизнесмены, доход которых превысит 300 000 руб. Они должны будут доплатить еще 1% от выручки, полученной сверх указанного лимита.

В законодательстве нет формулы для расчета взносов. В НК лишь сказано, что уплачивается плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом согласно нормам НК, предприниматели на патенте, для расчета дополнительного платежа учитывают потенциально возможный к получению годовой доход, а не фактическую выручку. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев доход рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Данный вывод подтверждается многочисленными письмами Минфина.

Формула, приведенная ниже, подходит для всех предпринимателей. В формуле фигурирует показать «сумма, превышающая 300 000 рублей». Для предпринимателей это показатель определяется как «потенциально возможный к получению годовой доход – 300 000».

Рассмотрим два примера.

1.Потенциально возможный к получению годовой доход ИП по патенту на 2017 год составляет 200 000 рублей.

Предприниматель заплатит:

1.Пенсионные взносы 23 400,00 (7500 руб. × 26% × 12 мес)

2. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 4590,00 (7500 руб. × 5,1% × 12 мес.)

Взносы свыше 300 000 ИП платить не будет, так как его потенциально возможный доход всего 200 000 рублей, что не превышает доход в 300 000 рублей.

2.Потенциально возможный к получению годовой доход ИП по патенту на 2017 год составляет 1 200 000 рублей.

Предприниматель заплатит:

1.Пенсионные взносы - фиксированный платеж 23 400,00 (7500 руб. × 26% × 12 мес)

Взносы с дохода свыше 300 000 рублей – 9 000 рублей (1200000 – 300 000) × 1%

2. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 4590,00 (7500 руб. × 5,1% × 12 мес.)

Обоснование

Из рекомендации

Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как предпринимателю рассчитать страховые взносы «за себя»

Платить страховые взносы за себя предприниматели должны с момента госрегистрации и вплоть до исключения из ЕГРИП. Причем перечислять собственные страховые взносы предприниматель должен независимо от своего возраста, вида деятельности, а также от того, ведет ли он фактически деятельность и получает ли доходы от нее или убыток*. Такие разъяснения содержатся в письмах Минтруда России от 26 октября 2015 г. № 17-4/ООГ-1464, от 6 октября 2015 г. № 17-4/ООГ-1358, от 1 апреля 2014 г. № 17-4/ООГ-224.

Взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование рассчитывайте самостоятельно.*

Для расчета используйте:

 минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который установлен на федеральном уровне на 1 января года;

 страховой тариф;

 количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываете взносы. Тут играет роль выбранная периодичность уплаты взносов. Возможно три варианта: 12 месяцев – при единовременной, 3 месяца – при ежеквартальной, 1 месяц – при ежемесячной уплате.

Страховые взносы рассчитывайте отдельно по каждому виду страхования (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Медицинское и социальное страхование

Для расчета взносов на обязательное медицинское и добровольное социальное страхование используйте формулы:

Сумма взноса на обязательное медицинское страхование = МРОТ × Тариф взносов на медицинское страхование × Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываютсявзносы
Сумма взноса на добровольное социальное страхование = МРОТ × Тариф взносов на социальное страхование × Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываютсявзносы

Размеры годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в 2017 году см. в таблице.

Взносы на собственное добровольное социальное страхование не округляйте. Это не предусмотрено главой 34 Налогового кодекса РФ.

Пенсионное страхование

Размер взноса на обязательное пенсионное страхование зависит от величины годового дохода предпринимателя. И не важно, есть у него наемные сотрудники или нет (письмо Минфина России от 5 апреля 2017 № 03-15-05/20186*.

Если доход предпринимателя за календарный год не превысил 300 000 руб., для расчета платежей используйте формулы:

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование =  МРОТ × Тариф взносов на пенсионное страхование × Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываютсявзносы


Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:*

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование = МРОТ × Тариф взносов на пенсионное страхование × Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы + Сумма, превышающая 300 000 руб*. × 1%

При этом годовой размер страхового пенсионного взноса не может превышать величину, которую определяют по формуле:

Максимальная сумма взноса на обязательное пенсионное страхование =  МРОТ × 8 × Тариф взноса на пенсионное страхование × 12

Предприниматель на спецрежиме определяет годовой доход по правилам, установленным для каждого режима налогообложения:*

– ЕСХН – фактические доходы, облагаемые единым сельхозналогом (п. 1 ст. 346.5 НК РФ). Величину доходов можно взять из графы 4 книги доходов и расходов или строки 010 раздела 2 налоговой декларации по ЕСХН. Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются (подп. 2 п. 2 письма ФНС России от 7 марта 2017 № БС-4-11/4091);
– ЕНВД – вмененный доход по правилам, предусмотренным статьей 346.29 Налогового кодекса РФ. При этом доход определяйте с учетом коэффициентов К1 и К2. Величину дохода можно взять из строки 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. Если разделов 2 несколько, то доход суммируйте по всем разделам. При определении годового дохода складывайте вмененные доходы по декларациям за I–IV кварталы. Это подтверждает ФНС России (подп. 4 п. 2 письма ФНС России от 7 марта 2017 № БС-4-11/4091);
– ПСН – потенциально возможный годовой доход по правилам, предусмотренным статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса РФ*. Если коммерсант не отработал весь срок патента и ликвидировался, ФНС России рекомендует определять доход так: потенциальный годовой доход поделить на 12 месяцев и умножить на фактическое число месяцев работы в качестве ИПна патенте. Например, предприниматель оформил годовой патент, а деятельность прекратил по истечении трех месяцев. Годовой доход разделите на 12 и умножьте на 3. Это подтверждает ФНС России (подп. 5 п. 2 письма ФНС России от 7 марта 2017 № БС-4-11/4091);
– УСН – фактические доходы, облагаемые единым налогом (ст. 346.15 НК РФ). Величину дохода можно взять из декларации по УСН: при объекте «доходы» – из строки 113 раздела 2.1.1 декларации, а при объекте «доходы минус расходы» – из строки 213 раздела 2.2. При этом сумму доходов на расходы не уменьшайте (п. 9 ст. 430 НК РФ).

Совмещая несколько спецрежимов, годовой доход для целей пенсионных взносов определяйте как сумму доходов, рассчитанную по правилам каждого режима (подп. 6 п. 2 письма ФНС России от 7 марта 2017 № БС-4-11/4091).

Из налогового кодекса РФ. Часть вторая

Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам26Комментарий

1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:*

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.*
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

Из Письма ФНС России от 07.03.2017 № БС-4-11/4091@

1. Общие положения о размере страховых взносов и сроках их уплаты.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:

На обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 23 400 руб.;

- в случае, если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 рублей.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как - 8 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 187 200 руб.

2. Определение величины доходов плательщиков.
В целях исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300000 рублей, доход учитывается следующим образом:*

5) Для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Кодекса, признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев доход рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.*

Из письма Минфина России от 16.08.2017 N 03-15-05/52525

Вопрос: Об уплате страховых взносов ИП-работодателем, применяющим ПСН в отношении деятельности по устному и письменному переводу.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями, уплачивают страховые взносы по двум основаниям - с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу своих работников, а также страховые взносы за себя исходя из своего дохода от предпринимательской деятельности, полученного за расчетный период.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 9 статьи 430 Кодекса для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, доход учитывается в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Кодекса.

Исходя из положений статьи 346.47 Кодекса доходом индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Из Письма Минфина России от 23.01.2017 N 03-15-05/2954

Департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев обращение по вопросу определения величины дохода индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, исходя из которого исчисляется размер страховых взносов в случае, если величина дохода превысила 300 000 рублей за расчетный период, сообщает следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом согласно подпункту 5 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса в целях применения положений пункта 1 данной статьи для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса.

В соответствии со статьей 346.47 Налогового кодекса объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Таким образом, в целях определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения, величиной дохода признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Из статьи журнала

Журнала «Упрощенка», № 10, октябрь 2013

Понятно. А какой доход нужно принимать во внимание тем, кто применяет патент, — реальный или потенциально возможный, исходя из которого рассчитывается стоимость патента?

А по этим двум статьям объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход предпринимателя, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Например, потенциально возможный доход предпринимателя на патенте составил 500 000 руб. за 2014 год. До конца 2014 года предпринимателю необходимо будет заплатить пенсионные взносы исходя из 1 МРОТ. А до 1 апреля 2015 года включительно — доплатить еще 1% от вмененного дохода, превышающего 300 000 руб., то есть 2000 руб. [(500 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%].

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.