Российский налоговый курьер

Как отвечать на требование налоговой, если не сдавали декларацию по налогу на имущество?

5 октября 2018
74
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

ООО образовано в в июле 2015 г. на ОСНО. Основная деятельность - стоматологическая практика. Декларацию по налогу на имущество не сдавали. По требованию налоговой предоставили с кодом льготы 2010257. Теперь нас уверяют, что льгота нам не положена. Как отвечать на требование налоговой?

Ответ

Отвечает Кристина Аладышева, эксперт в области налогообложения и юридического права. 

Предоставленной информации недостаточно на ваш вопрос, т.к. неясно, какие объекты ОС у вас имеются, и почему ИФНС отказывает вам в праве на эту льготу.

Следует различать ОС, не являющиеся объектами налогообложения (необлагаемые ОС), и ОС, освобождаемые от налогообложения (т.е. по общему правилу, такое имущество относится к облагаемому, но к нему применяется льгота).

Код льготы 2010257 применяется для движимого имущества, принятого на учет с 01.01.2013г. С 2015 года движимое имущество (за исключением ОС, входящих в первые две амортизационные группы) стало расцениваться как облагаемое, но освобожденное от налогообложения на основании п.25 ст. 381 НК РФ. К такому имуществу и применяется код льготы 2010257.

ОС, входящее в первые две амортизационные группы, относятся к необлагаемому имуществу на основании подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ.

Декларацию по налогу на имущество при наличии ОС организация действительно должна сдавать, даже в том случае, если все имеющиеся ОС относятся к льготируемому или необлагаемому имуществу. Они исключаются из расчета налоговой базы, но в декларации или расчете авансовых платежей их все равно надо указать. Так, основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу, нужно отразить по строке 210 раздела 2 расчета авансовых платежей и по строке 270 раздела 2 декларации.

Проверьте, правильно ли вы применили льготу (то есть имеется ли у вас движимое имущество, не относящееся к первым двум амортизационным группам), и в соответствии с этим составьте пояснения для налоговой либо представьте уточненную декларацию.

Обоснование

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как рассчитать налог на имущество

Что не облагается налогом на имущество

Существуют две категории основных средств, налог с которых платить не нужно.

Первая – это льготируемое имущество. Разобраться, какие льготы вы можете использовать, помогут справочные таблицы по федеральным льготам (они действуют для всех) и по региональным (для объектов на отдельных территориях).

Вторая категория – это имущество, которое не признается объектом налогообложения. Например, это основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 № 1. Полный перечень есть в пункте 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

Важно: (обновленная Классификация применяется только в отношении объектов, которые приняты к учету после 31 декабря 2016 года) (письмо Минфина России от 6 октября 2016 № 03-05-05-01/58129). Принадлежность к амортизационным группам основных средств, принятых к учету до 1 января 2017 года, определяйте по прежней версии Классификации.

Льготируемое имущество исключайте из расчета налоговой базы, но в декларации или расчете авансовых платежей его все равно надо указать. Сначала включите стоимость льготируемого имущества в графу 3 раздела 2 декларации, а затем отразите отдельно в графе 4 раздела 2. Имущество, которое не признается объектом налогообложения (указанное в подп. 1–8 п. 4 ст. 374 НК РФ), в графах 3 и 4 отражать не нужно. Однако основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 № 1, нужно отразить по строке 210 раздела 2 расчета авансовых платежей и по строке 270 раздела 2 декларации.

Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.