Российский налоговый курьер

Может ли ИП в Ханты-Мансийском автономном округе применять патентную систему при осуществлении ТО и ремонта тяжелой техники?

7 октября 2018
2
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Ханты-Мансийский автономный округ. Может ли ИП применять патентную систему при осуществлении ТО и ремонта тяжелой техники. Дело в том, что региональном законе указано, что патентную систему налогообложения могут применять ИП, оказывающие ТО ремонт автотранспортных и мототранспортных средств. Но можно ли тяжелую технику отнести к этой категории.

Ответ

Отвечает Наталия Сорокина, эксперт в области налогообложения и юридического права. 

В Налоговом кодексе РФ данный вид деятельности, в отношении которого может применяться ПСН, указан как «техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования». Тяжелую технику можно отнести к этому перечню. Следовательно, предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения в отношении деятельности по ремонту и ТО тяжелой техники (при соблюдении остальных необходимых для этого условий).

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Кто может применять патентную систему налогообложения

При каких условиях предприниматели могут применять патентную систему налогообложения

Применять патентную систему налогообложения могут лишь предприниматели и только при одновременном соблюдении следующих условий:

 вид деятельности, которым предприниматель занимается (планирует заниматься после приобретения патента), указан в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. В этом случае предприниматель вправе применять данный спецрежим при оказании услуг (выполнении работ) как для населения, так и для организаций (письмо ФНС России от 10 июня 2014 г. № ГД-4-3/11215). Кроме того, субъекты РФ вправе расширить данный перечень, дополнив его иными бытовыми услугами из ОКВЭД 2 и ОКПД 2. Коды видов деятельности и коды услуг, которые относятся к бытовым, перечислены в перечнях, утвержденных распоряжением Правительства РФ от 24 ноября 2016 № 2496-р (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Однако применять патентную систему налогообложения при оказании таких услуг (расширенных) можно лишь в отношении тех, которые предоставляются только населению (письма Минфина России от 2 сентября 2014 г. № 03-11-12/43824 и от 28 декабря 2012 г. № 03-11-11/398);

 предприниматель ведет деятельность самостоятельно или с привлечением наемного персонала (в т. ч. по договорам гражданско-правового характера), средняя численность которого не превышает 15 человек по всем видам деятельности. Среднюю численность определяйте за тот период, на который выдан патент. Если совмещаете ПСН с ЕНВД, в расчет берите только сотрудников, которые заняты в деятельности на ПСН (п. 17 Обзора, направленного письмом ФНС России от 7 июля 2016 г. № СА-4-7/12211, определение Верховного суда РФ от 1 июня 2016 г. № 306-КГ16-4814). Отметим, что до выхода этого письма у контролеров была другая позиция. В других случаях совмещения учитывайте всех своих наемников – на такие случаи позиция ведомства пока не изменилась (письмо Минфина России от 21 июля 2015 г. № 03-11-09/41869, доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 3 августа 2015 г. № ЕД-4-3/13578);

 деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Перечисленные условия должны выполняться в течение всего срока действия патента.

Такой вывод следует из положений пунктов 2, 5 и 6 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

Из рекомендации «Кто может применять патентную систему налогообложения»

Закон Ханты-Мансийского Автономного округа – Югры от 09.11.2012 № 122-оз

Закон

О патентной системе налогообложения на территории ханты-мансийского автономного округа – Югры (с изменениями на 30 января 2017 года)

Статья 2. Установить следующий дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам по Перечню кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определенным распоряжением Правительства Российской Федерации от 24 ноября 2016 года № 2496-р, и не указанных в пункте 2 статьи 346.43 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры применяется патентная система налогообложения:

1) изготовление кухонной мебели по индивидуальному заказу населения (подгруппа 31.02.2);

2) изготовление прочей мебели и отдельных мебельных деталей, не включенных в другие группировки по индивидуальному заказу населения (подгруппа 31.09.2);

3) разработка строительных проектов (группа 41.10);

4) строительство жилых и нежилых зданий (группа 41.20);

5) строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и водо-отведения, газоснабжения (группа 42.21);

6) работы строительные отделочные (группы 43.31–43.34, 43.39);

7) работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки (группа 43.99);

8) деятельность по чистке и уборке прочая (подгруппы 81.29.1, 81.29.2, 81.29.9);

9) деятельность по фотокопированию и подготовке документов и прочая специализированная вспомогательная деятельность по обеспечению деятельности офиса (группа 82.19);

10) деятельность зрелищно-развлекательная прочая, не включенная в другие группировки (подгруппа 93.29.9);

11) деятельность физкультурно-оздоровительная (группа 96.04);

12) предоставление прочих персональных услуг, не включенных в другие группировки (группа 96.09) (статья с изменениями на 30 января 2017 года, - см. предыдущую редакцию).

Налоговый кодекс РФ

Часть вторая

Глава 26.5. Патентная система налогообложения

Статья 346.43. Общие положения

2. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.