Российский налоговый курьер

Как составить приложение 2 (прод.1) и раздел 1 (прод.1) строки 120, 121, 122, 123 в расчете по страховым взносам, если есть расходы по беременности и родам и перекрывают начисление?

12 октября 2018
62
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Как составить приложение 2 (прод.1) и раздел 1 (прод.1) строки 120, 121, 122, 123 в расчете по страховым взносам, если есть расходы по беременности и родам и перекрывают начисление. В налоговой сказали, что не должно быть отрицательных сумм. дело в том, что я читала, что одновременно не могут быть заполнены 110-113 и 120-123 строки. если в строке 123 раздела 1 превышение расходов над взносами, то строка 113- 0. Тогда в строке 110- указывать общее начисление за девять месяцев, включая 3 квартал 2017 г или так как стр 113-0, то строка 110 без этого значения.

Ответ

Отвечает Лилия Габсалямова, эксперт в области нормативно-правового регулирования страховых взносов.

1.В ЕРСВ заполните строки 010-080 приложения 2. Для заполнения строки 090 используйте формулу строка 090 = строка 060 – строка 070 +строка 080. Если результат получается положительным, то в строке 090 указывайте признак «1». Если результат получается отрицательным, то в строке 090 указывайте полученное значение без минуса, но признак будет «2».

2. Если значение строки 090 «всего за расчетный период» имеет признак «1», переносите его в строку 110 раздела 1. В этом случае, в строке 120 указывайте «ноль». Если значение строки 090 «всего за расчетный период» имеет признак «2», переносите его в строку 120 раздела 1. В этом случае, в строке 110 указывайте «ноль».

3. Если значение строки 090 «1 месяц» имеет признак «1», переносите его в строку 111 раздела 1. В этом случае, в строке 121 указывайте «ноль». Если значение строки 090 «1 месяц» имеет признак «2», переносите его в строку 121 раздела 1. В этом случае, в строке 111 указывайте «ноль».

4. Если значение строки 090 «2 месяц» имеет признак «1», переносите его в строку 112 раздела 1. В этом случае, в строке 122 указывайте «ноль». Если значение строки 090 «2 месяц» имеет признак «2», переносите его в строку 122 раздела 1. В этом случае, в строке 112 указывайте «ноль».

5. Если значение строки 090 «3 месяц» имеет признак «1», переносите его в строку 113 раздела 1. В этом случае, в строке 123 указывайте «ноль». Если значение строки 090 «3 месяц» имеет признак «2», переносите его в строку 123 раздела 1. В этом случае, в строке 113 указывайте «ноль».

Обоснование

Из рекомендации
Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как составить и сдать в ИФНС расчет по страховым взносам (ЕРСВ)


На обязательное социальное страхованиеПо строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование.

Когда заполняете показатели по взносам на социальное страхование, учитывайте следующие особенности. В разделе 1 есть два блока: взносы к уплате (строки 110–113) и суммы превышения расходов на соцобеспечение над суммой страховых взносов (строки 120–123). По каждому отчетному периоду отразите либо взносы к уплате, либо сумму превышения расходов. Одно из значений должно быть нулевым. Например, если у вас в апреле страховые взносы к уплате, вы должны отразить эту сумму в строке 111. А в строке 121 нужно поставить ноль. То есть не может быть одновременно показателей:
– в строке 110 и строке 120;
– строке 111 и строке 121;
– строке 112 и строке 122;
– строке 113 и строке 123.

Одна из этих строк должна быть нулевая.

Чтобы заполнить данный раздел, используйте показатели строки 090 приложения 2 к разделу 1. Обратите внимание на код признака из строки 090. Суммы с кодом признака «1» отразите в строках 110–113*:

– по строке 110 – за расчетный (отчетный) период. То есть нарастающим итогом;
– строкам 111–113 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Если в каком-либо периоде показатель с кодом «1» отсутствует, а указана сумма с кодом «2», в соответствующей строке поставьте ноль.

Показатели из строки 090 с кодом признака «2» отразите в строках 120–123*:
– по строке 120 – за расчетный (отчетный) период;
– строкам 121–123 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Если в каком-либо периоде показатель с кодом «2» отсутствует, а указана сумма с кодом «1», в соответствующей строке поставьте ноль.

Это предусмотрено пунктами 5.1–5.21 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Пример, как отразить страховые взносы в ФСС и расходы на социальное страхование в разделе 1 и приложении 2 к разделу 1. Организация применяет зачетную систему

«Альфа» платит страховые взносы по основному тарифу. Данные о начисленных страховых взносах в ФСС, а также суммах начисленных пособий за 9 месяцев приведены в таблице:

Период Начислено страховых взносов Начислено пособий Возмещено ФСС Сумма превышения страховых взносов над расходами в ФСС
Полугодие 150 100 15 000 135 100
Июль 50 200 12 500 37 700
Август 52 000 163 000 -111 000
Сентябрь 48 000 151 000 -103 000
III квартал 150 200 326 500 -176 300
9 месяцев 300 300 341 500 -41 200

По итогам девяти месяцев, III квартала, а также за август и сентябрь сумма расходов превысила сумму исчисленных страховых взносов. Поэтому в этих периодах бухгалтер отразил суммы в строке 090 с кодом признака «2». В июле сумма страховых взносов превысила расходы на соцстрахование, поэтому в июле по строке 090 бухгалтер отразил сумму с кодом признака «1». Приложение 2 к разделу 1 бухгалтер заполнил так.

В разделе 1 бухгалтер отразил эти суммы так.

В разделе «Сумма страховых взносов к уплате»:
– по строке 111 – 37 700 руб. (сумма с кодом признака «1» из графы 6 строки 090 приложения 2 к разделу 1);
– строкам 110, 112 и 113 – нули.

В разделе «Сумма превышения расходов на соцобеспечение над суммой страховых взносов»:
– по строке 120 – 41 200 руб. (сумма с кодом признака «2» из графы 2 строки 090 приложения 2 к разделу 1);
– строке 121 – ноль;
– строке 122 – 111 000 руб. (сумма с кодом признака «2» из графы 8 строки 090 приложения 2 к разделу 1);
– строке 123 – 103 000 руб. (сумма с кодом признака «2» из графы 10 строки 090 приложения 2 к разделу 1).

Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.