✫90 дней подписки в подарок! >>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Что делать, если у компании на настоящий момент имеется недоимка по одному КБК и переплата – по другому?

  • 13 октября 2018
  • 41

Вопрос

До июня 2017 года по актам сверки задолженности по страховым взносам за 4 кв. 2009 год не было, теперь появилась переплата по одному КБК и задолженность по другому КБК по тем же страховым взносам. Оплата нами была произведена в августе 2013 г. Был переходный период с 2010 года ИФНС передала свои полномочия ПФР. Какой КБК нужно было указывать в платежном поручении при оплате: Накопительной части трудовой пенсии за 4 квартал 2009 г. Страховой части страховой пенсии за 4 кв. 2009 г. Проблема в том, что в ПФР говорят, что бы мы оплачивали взносы по КБК, где у них числится задолженность, а потом только мы, когда у них на счете окажутся денежные средства, мы им можем написать письмо о возврате денежных средств с КБК на котором у них числится переплата по тем же страховым взносам, которое ещё неизвестно сколько будет рассматриваться. И сегодня ИФНС нам выставила требование к уплате этой задолженности. В требовании КБК указаны, но в 2013 году за 4 кв. 2009 года оплата прошла. А сейчас при переброске ПФР в ИФНС у них легло, как они говорят, может не так. Мы оплачивали на КБК 1<...>61000160, задолженность ставят по КБК 1<...>61000160. В 2013 году мы должны были оплатить на КБК 1<...>61000160. 1, 2, 3 кварталы оплачивали на КБК 1<...>61000160.

Ответ

Отвечает Ольга Казаченко, эксперт в области нормативно-правового регулирования страховых взносов.

При уплате в 2013г. задолженности по страховым взносам за 2009г. компания должна были указать в платежном поручении следующие КБК из приказа Минфина России от 21.12.2012 № 171н:

- 392 1 02 02031 06 0000 160 – по страховым взносам на выплату страховой части трудовой пенсии

- 392 1 02 02032 06 0000 160 – по страховым взносам на выплату накопительной части трудовой пенсии.

Фактически компания указала в платежках некорректный КБК для страховых взносов, уплачиваемых за 2013г. Ведь если есть специальные КБК для уплаты взносов за прошлые годы, то нужно применять именно такие КБК. И только в случае их отсутствия – новые КБК.

Получается, что у компании на настоящий момент имеется недоимка по одному КБК и переплата – по другому. В этом случае Пенсионный фонд РФ примет решение о возврате и направит документ в ИФНС только после погашения задолженности (письмо ПФР от 26.04.2017 №НП-30-26/5935, письмо Минфина России от 09.07.2017 №03-15-05/36284, ст.21 Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как заполнить платежное поручение по налогам и страховым взносам


Ситуация: какие КБК нужно указывать в платежных поручениях на перечисление в текущем году налогов (сборов, взносов на обязательное страхование) за прошлые годы

Указывайте специально установленный КБК. При его отсутствии – новый КБК, если он распространяется на все платежи по данному налогу (сбору, взносу) независимо от того, за какой период они производятся.

Изменения в порядке применения бюджетной классификации доходов утверждаются Минфином России ежегодно и вводятся в действие с 1 января каждого календарного года. Если с начала года КБК по какому-либо налогу (сбору, взносу) меняется, возможны два варианта:

 новый КБК распространяется на все платежи по данному налогу (сбору, взносу), независимо от того, за какой период они производятся;

 новый КБК распространяется на платежи по данному налогу (сбору, взносу), начисленному только за текущий год. При исполнении обязательств за предыдущие годы применяются специально установленные КБК.

Выбрать один из двух вариантов просто. Если специальные коды есть, при погашении задолженности за истекшие периоды применяйте именно их. Например, в приказе Минфина России от 1 июля 2013 № 65н предусмотрены разные КБК для уплаты страховых взносов за 2017 год и за периоды, истекшие до 2017 года. Поэтому текущие платежи следует перечислять с КБК 182 1 02 02010 06 1010 160, а платежи за 2016 год – с КБК 182 1 02 02010 06 1000 160.

Если специальные КБК Минфином России не установлены, погашая задолженность за истекшие периоды, указывайте коды, которые применяются в текущем году.

Из рекомендации
Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как вернуть или зачесть переплату по страховым взносам

Как вернуть или зачесть переплату по страховым взносам в ИФНС за периоды до и после 2017 года

Куда обратиться, чтобы вернуть или зачесть переплату по страховым взносам, зависит от периода переплаты. Переплату за периоды до 2017 года можно только вернуть – чтобы это сделать, обратитесь в фонды с заявлением (ст. 21 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ).

Рекомендуемые формы заявлений Пенсионный фонд РФ разместил на своем официальном сайте:

 Заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов;

 Заявление о возврате сумм излишне уплаченных взносов на дополнительное социальное обеспечение, пеней и штрафов.

Решение о возврате фонд примет в течение 10 рабочих дней со дня, когда получит заявление. Если переплата возникла по уточненному расчету РСВ-1, то 10-дневный срок будут считать со дня завершения камеральной проверки.

Важно: если у вас есть и переплата, и недоимка по страховым взносам за периоды до 2017 года, то Пенсионный фонд РФ примет решение о возврате и направит документ в ИФНС только после погашения задолженности (письмо ПФР от 26 апреля 2017 № НП-30-26/5935, письмо Минфина России от 9 июня 2017 № 03-15-05/36284).

В налоговую инспекцию подавайте заявления о зачетевозврате переплаты по страховым взносам только за периоды начиная с января 2017 года – по расчетам, которые сдавали в налоговую инспекцию. На зачет и возврат взносов распространяются правила налоговой переплаты. О том, как провести сверку расчетов с налоговой инспекцией, читайте в рекомендации. Это следует из статьи 21 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ.

Если переплата образовалась из-за того, что ИФНС взыскала лишнее за период до 1 января 2017 года, решение о возврате денег принимает фонд. На такие случаи правила статьи 79 Налогового кодекса РФ не распространяются. Об этом – в письмах Минфина России от 19 июля 2017 № 03-02-07/2/46152, ФНС России от 20 июня 2017 № ГД-4-8/11682 (разъяснения доведены письмом ФНС России от 27 июля 2017 № ЕД-4-8/14778 до налоговых инспекций).

Главбух советует: советуем свериться с ИФНС сейчас и вернуть переп

Приказ Минфина России от 21.12.2012 № 171н

Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов

Приложение 1
к Указаниям о порядке применения
бюджетной классификации
Российской Федерации на 2013 год
и на плановый период 2014 и 2015 годов

Приложение 1. Перечень кодов видов доходов бюджетов

000 1 02 00000 00 0000 000

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ 2

000 1 02 02000 00 0000 160

Страховые взносы 3

000 1 02 02010 06 0000 160

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии 4

000 1 02 02020 06 0000 160

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой пенсии 4

000 1 02 02030 06 0000 160

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) 4

000 1 02 02031 06 0000 160

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) 5

000 1 02 02032 06 0000 160

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) 5

Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ

О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"


Статья 21

1. Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

2. В случае, если сумма излишне уплаченных страховых взносов возникает вследствие предоставления плательщиком страховых взносов уточненного расчета, указанный в части 1 настоящей статьи срок исчисляется со дня завершения органом Пенсионного фонда Российской Федерации, органом Фонда социального страхования Российской Федерации камеральной проверки указанного расчета.

3. Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

4. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.