text
✫6 месяцев подписки в подарок! >>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Как правильно в расчете ЕРСВ отразить возмещение расходов на пособия, полученные от ФСС, организация на УСН?

  • 15 октября 2018
  • 2

Вопрос

Наша организация на УСН. У нас есть право на пониженные тарифы. Взносы в ФСС не начисляем. Как правильно в расчете ЕРСВ отразить возмещение расходов на пособия, полученные от ФСС? Если в приложении 2 по стр.080 отразить возмещение от ФСС, то по стр. 090 получается сумма к уплате (т.е. все суммы,полученные от ФСС в возмещение расходов мы должны уплатить обратно в ФСС?)

Ответ

Отвечает Лилия Габсалямова, эксперт в области нормативно-правового регулирования страховых взносов. 

Бухгалтер правильно заполнил расчет. Такой алгоритм заполнения строки 090 следует из порядка заполнения расчета (Приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). Платить ничего не нужно. Инспекция самостоятельно произведет зачет расходов по выплате пособий и полученного возмещения в лицевом счете страхователя (Письма Минфина России от 16.05.2017 № 03-15-07/29348).

Обоснование

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», №12, июнь2017

Чиновники изменили правила зачета пособий в счет взносов

Пособия превысили взносы в текущем году

В 2017 году действуют те же правила зачета. Неважно, что администратор взносов теперь налоговая служба. Выплаченные пособия вы заявляете в новом расчете по взносам — по строке 070 приложения 2, а взносы в фонд — по строке 060.

Налоговики по-своему придумали, как показывать разницу. Они предлагают делать это с помощью цифр. В графе 1 строки 090 приложения 2 к разделу 1 поставьте 1, если сумма начисленных взносов больше расходов за счет ФСС. Если у вас обратная ситуация, ставьте 2. Знак «минус» не ставьте.

Признак 1 или 2 поставьте как для каждого месяца последнего квартала, в целом за квартал, а также за период с начала года. Если по итогам полугодия у вас вышла сумма к уплате, заполните строку 100 раздела 1. Если к возмещению, то строку 120, и так для каждого месяца квартала. Одновременно заполнять эти строки нельзя. Одно из значений за конкретный месяц или за весь квартал должно быть нулевым.

Пособия по-прежнему проверяет фонд. После того как вы сдадите расчет, налоговики передадут сведения о пособиях в ФСС. Если фонд одобрит расходы, сумму превышения пособий над взносами можно зачесть в счет будущих платежей. Такой зачет возможен и внутри квартала.*

Заявлений на зачет взносов в счет будущих платежей вы можете не писать. Налоговики проведут такой зачет автоматически.*

Пример

По итогам апреля у компании сумма взносов к уплате. В мае вы выплатили пособие по беременности и родам, и его сумма больше майских взносов. Значит, за май ничего не перечисляйте. Если взносы за июнь будут меньше оставшейся незачтенной суммы пособия, за этот месяц также ничего не платите. Как в таком случае заполнить приложение 2 расчета, посмотрите в образце ниже.

Образец. Как отразить расходы на пособия в расчете за полугодие (фрагмент)

Из Письма Минфина России от 16.05.2017 № 03-15-07/29348

О зачете пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение ФНС России по вопросу проведения налоговым органом зачета суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над общей суммой исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в счет предстоящих платежей по страховым взносам по данному виду страхования без представления плательщиком страховых взносов заявления на осуществление указанного зачета, предусмотренного статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для произведения зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов, и сообщает следующее.
Согласно пункту 9 статьи 431 Кодекса, если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за вычетом средств, выделенных страхователю территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации в расчетном (отчетном) периоде на выплату страхового обеспечения) превышает общую сумму исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, полученная разница подлежит зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании полученного от территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период.
В соответствии с пунктом 1.1 статьи 78 Кодекса сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном данной статьей.
При этом исходя из положений пунктов 4 и 14 статьи 78 Кодекса, зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей по страховым взносам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет плательщика страховых взносов) плательщика страховых взносов по решению налогового органа.
Предметом регулирования статьи 78 Кодекса является зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, и указанная статья не определяет порядок зачета сумм превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в счет начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, который регулируется главой 34 "Страховые взносы" Кодекса.
Таким образом, зачет расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в счет предстоящих платежей по страховым взносам по данному виду страхования в соответствии с пунктом 9 статьи 431 Кодекса производится налоговым органом без представления плательщиком страховых взносов заявления на осуществление указанного зачета, предусмотренного статьей 78 Кодекса.*

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.