text
✫50% скидка на подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Как нам поступить, чтобы доказать налоговой, что правы мы, и какие наши действия, если правы они, декларации по налогу на имущество в 2017 не сдавали, аванс не платили?

  • 18 октября 2018
  • 0

Вопрос

Налог на имущество по кадастровой стоимости. Организация имеет в собственности недвижимое имущество (нежилые помещения) расположенные в здании торгового центра. Здание торгового центра имеет кадастровый номер 50:49:0010107:1719. Нежилые помещения,принадлежащие организации имеют кадастровый номер помещение 8- 50:49:0010107:1722 помещение 9 - 50:49:0010107:1723. В Распоряжении Минмособлимущества от 24.11.2015 г №13ВР-1800, строка 1655 указан кадастровый номер здания 50:49:0010107:1719, адрес г Звенигород,ул. Московская д. 15 пом.2, просим разъяснить, что является объектом налогообложения по налогу на имущество: Все нежилые помещения расположенные в здании. Нежилые помещения имеют свидетельства о регистрации и свои кадастровые номера, принадлежат трем юр.лицам. Нежилое помещение 2, указанное в Распоряжении в графе "Помещения". Налоговая инспекция считает, что все нежилые помещения подлежат налогообложению, а отметка в строке "Помещения" опечатка. Как нам поступить, чтобы доказать налоговой, что правы мы, и какие наши действия, если правы они. Декларации по налогу на имущество в 2017 не сдавали, аванс не платили. В перечень включены в 2017 г.

Ответ

Отвечает Анастасия Хрусталева, эксперт по налогам и сборам.

Нужно подать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество за 2017 год.

Минфин в письме от 13.03.2017 № 03-05-04-01/13780 разъяснил, что если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в Перечень, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от отсутствия этих помещений в Перечне.

Подробнее см. Обоснование.

Обоснование

1. Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как рассчитать налог на имущество по помещению гостиницы (хостела) в Москве. Гостиница расположена в здании, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость

Налог по помещению гостиницы (хостела) рассчитывайте с учетом:
– кадастровой стоимости гостиницы (хостела);
– региональной ставки налога на имущество;
– налоговых льгот, предусмотренных московским законодательством.

Для начала нужно определить кадастровую стоимость помещения, занятого гостиницей или хостелом. Ведь если гостинице (хостелу) принадлежит только часть здания, то платить налог на имущество нужно только с этой части. Об этом сказано в пункте 6 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ и письме Минфина России от 26 февраля 2014 г. № 03-05-05-01/8066.

Определите часть кадастровой стоимости помещения, принадлежащего гостинице (хостелу), по формуле:

Кадастровая стоимость помещения, принадлежащего гостинице (хостелу) = Кадастровая стоимость всего здания × Площадь помещения, принадлежащего гостинице (хостелу)
Общая площадь здания

Потом нужно учесть налоговую льготу, установленную региональным законодательством.

В 2017 году в Москве налоговую базу можно уменьшить на кадастровую стоимость удвоенной минимальной площади номерного фонда (п. 2.2 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 № 64). Правда, это разрешается, только если организация – владелец гостиницы (хостела) на 1 января 2017 года имеет свидетельство о присвоении объекту одной из категорий, предусмотренных приказом Минкультуры России от 11 июля 2014 № 1215.

Минимальная площадь одного номера составляет:
– в гостинице, например, – 9 кв. м (для однокомнатного одноместного номера в гостиницах с 1–2 звездами и без звезд), 12 кв. м (для однокомнатного одноместного номера в гостиницах с 3 звездами), 15 кв. м (для однокомнатного двухместного номера в гостиницах с 3 звездами);
– в хостеле – 4 кв. м в расчете на одну кровать.

Чтобы определить минимальную площадь номерного фонда, нужно:
– в гостинице – сложить минимальные площади каждой категории номеров (однокомнатные одноместные, однокомнатные двухместные, многоместные). Минимальную площадь номеров одной категории определите путем умножения минимальной площади одного номера на количество номеров данной категории;
– в хостеле – умножить минимальную площадь в расчете на одну кровать на количество кроватей.

Такой порядок следует из приложения 1 к Порядку, утвержденному приказом Минкультуры России от 11 июля 2014 г. № 1215.

Для расчета налога на имущество с учетом льготы сначала рассчитайте кадастровую стоимость минимальной площади номерного фонда:

Кадастровая стоимость минимальной площади номерного фонда = Кадастровая стоимость помещения, принадлежащего гостинице (хостелу) × Минимальная площадь номерного фонда
Площадь помещения, принадлежащего гостинице (хостелу)

Затем определите налоговую базу с учетом льготы:

Налоговая база с учетом льготы = Кадастровая стоимость помещения, принадлежащего гостинице (хостелу) Кадастровая стоимость минимальной площади номерного фонда × 2

Полученную налоговую базу умножьте на действующую ставку налога на имущество.

Пример расчета налога на имущество по хостелу, расположенному в Москве

Организации принадлежит хостел в Москве. Хостел расположен в здании, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость. Общая площадь здания составляет 2000 кв. м, кадастровая стоимость – 430 млн руб. Площадь хостела – 150 кв. м, количество кроватей (в т. ч. двухъярусных) – 10 штук. У организации есть свидетельство о присвоении хостелу категории в соответствии с приказом Минкультуры России от 11 июля 2014 г. № 1215.

Для расчета налога на имущество за 2017 год бухгалтер определил кадастровую стоимость помещения хостела:

150 кв. м : 2000 кв. м × 430 000 000 руб. = 32 250 000 руб.

Минимальная площадь номерного фонда составляет:

10 кр. × 4 кв. м = 40 кв. м.

Кадастровая стоимость минимальной площади номерного фонда равна:

40 кв. м : 150 кв. м × 32 250 000 руб. = 8 600 000 руб.

Налоговая база по налогу на имущество с учетом льготы составляет:

32 250 000 руб. – 8 600 000 руб. × 2 = 15 050 000 руб.

Сумма налога на имущество за 2017 год с учетом льготы равна:

15 050 000 руб. × 1,4% = 210 700 руб.

2. Письмо Минфина России от 13.03.2017 № 03-05-04-01/13780

Вопрос
Налог на имущество организаций: налогообложение административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них.

 

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о налогообложении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них в рамках статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Кодекса, как кадастровая стоимость имущества в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них.
Административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, и которое отвечает хотя бы одному из условий, установленных пунктами 3 и 4 статьи 378.2 Кодекса.
Кроме того, вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4 и 5 статьи 378.2 Кодекса высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации (пункт 9 статьи 378.2 Кодекса).
В качестве условий признания зданий (строений, сооружений) административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) определены вид разрешенного использования земельного участка, и (или) назначение, разрешенное использованию здания (строения, сооружения), и (или) фактическое использование здания (строения, сооружения).
Пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1 числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее - Перечень).
Полагаем, что налогообложение объектов недвижимого имущества в рамках статьи 378.2 Кодекса должно основываться на принципах достоверности и объективности информации об объектах недвижимого имущества и преобладания экономической сущности над формой.
С учетом изложенного, если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в Перечень, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от отсутствия этих помещений в Перечне.
В случае, если определена кадастровая стоимость указанного здания (строения, сооружения), но при этом кадастровая стоимость помещения не определена, налоговая база в отношении помещения определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 378.2 Кодекса как доля кадастровой стоимости здания (строения, сооружения), в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента
А.В.Сазанов

3. Журнал «Упрощенка», №7 Июль 2017

Расчет по налогу на имущество: как заполнить новую форму

Елена Зоркина, эксперт журнала "Упрощенка"

Из этой статьи вы узнаете:
1. Когда компания подает расчет авансов по налогу на имущество
2. Что изменилось в новом бланке отчета
3. Как заполнить расчет, если компания владеет помещением в офисном центре

В июле компании на УСН, у которых есть в собственности «кадастровые» активы, подают расчет авансов по налогу на имущество. ФНС обновила бланк (приказ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271). Как мы выяснили, налоговики уже готовы принимать расчеты по новым формам.

Если вы заполняете новый бланк, учтите два основных изменения.

Изменение №1. На титульном листе изменились коды и стало меньше сведений

С титульного листа убрали реквизит «МП» — место для печати. Поэтому отчет не заверяйте печатью, даже если фирма использует штамп. Кроме того, теперь на «титульнике» не надо ставить код ОКВЭД. Это поле убрали.

Обратите внимание

Кто подает расчет, куда и в какие сроки, смотрите в памятке ниже.

Отчетные периоды по налогу на имущество по «кадастровым» объектам — I, II и III кварталы календарного года. Они действуют еще с 1 января 2016 года (ст. 379 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2015 № 327-ФЗ). Но в порядке заполнения старого бланка были только коды для отчетных периодов — I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Теперь коды привели в соответствие с НК РФ. В отчете за II квартал ставьте 17, в отчете за III квартал — 18.

Памятка. Как фирмам на УСН отчитаться за II квартал. Памятка для бухгалтера

КТО ПОДАЕТ РАСЧЕТ Фирмы на УСН, если владеют «кадастровым» имуществом:
—административно-деловые и торговые центры, помещения в них;
— недвижимость, в которой размещены объекты общепита и бытового обслуживания;
— жилые объекты, не учитываемые на балансе как основные средства.
Власти субъекта РФ должны принять закон о расчете налога по кадастровой стоимости и включить активы в перечень объектов, по которым налог зависит от кадастровой стоимости (п. 1 ст. 378.2 НК РФ)
КУДА ПОДАЕТ РАСЧЕТ В ИФНС по месту, где находится недвижимость
В КАКИЕ СРОКИ Расчет по авансам за II квартал — не позднее 31 июля
КАКИЕ РАЗДЕЛЫ ЗАПОЛНЯТЬ  Титульный лист, разделы 1 и 3
КАКОЙ ШТРАФ ЗА ПРОСРОЧКУ СДАЧИ РАСЧЕТА На компанию — 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ), на руководителя — от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)

Важное обстоятельство

Авансы по налогу на имущество по «кадастровым» объектам считайте поквартально, а не нарастающим итогом.

Изменение №2. В разделе 3 появились три новые строки

Строка 001 — код вида имущества. Всего кодов 10, возьмите код из приложения № 5 к Порядку заполнения расчета. Для активов, которые власти региона включили в «кадастровый» перечень, указывайте код 11. Если платите налог за квартиры и жилые дома, которые не учитываете как основные средства, — код 13.

Строка 030 — доля в праве общей собственности. Заполняйте долю, если владеете зданием вместе с другой фирмой или ИП.

Строка 035 — доля кадастровой стоимости. Строку заполняют упрощенцы, которые владеют отдельным помещением в торговом или офисном центре, но власти определили кадастровую стоимость только целого здания. Получите справку из Росреестра, где указано, что кадастровая стоимость помещения с конкретным кадастровым номером на 01.01.2017 не определена. Тогда базу для расчета считайте по формуле:

По формуле определите, какую долю занимает площадь помещения в здании, и умножьте долю на стоимость здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ, письмо Минфина России от 13.03.2017 № 03-05-04-01/13780). Кадастровую стоимость помещения и здания запишите в строке 035 в виде дроби. Это нам подтвердили в ФНС.

Пример. Как посчитать аванс и заполнить расчет

ООО «Тюльпан» владеет помещением в торговом центре. Площадь помещения — 180 кв. м, общая площадь здания — 4200 кв. м. Торговый центр попал в «кадастровый» перечень. Стоимость помещения ООО «Тюльпан» отдельно не определена, известна только кадастровая стоимость здания — 46 млн. руб. Ставка налога на имущество в регионе — 2%.

Доля площади помещения в общей площади здания — 180 кв. м/4200 кв. м.

Кадастровую стоимость помещения бухгалтер рассчитала исходя из полученной доли. Стоимость составила 1 971 429 руб. (180 кв. м : 4200 кв. м × 46 000 000 руб.).

Авансовый платеж по налогу на имущество — 9857 руб. (1 971 429 руб. × 2% : 4). Главбух заполнил раздел 3 расчета по налогу на имущество, как в образце ниже.

Образец. Как заполнить раздел 3 расчета по налогу (фрагмент)


Надо ли сдавать расчет по налогу на имущество, если…

...упрощенец продал объект в середине квартала?

Да, надо. Аванс считайте с учетом коэффициента (письмо ФНС России от 05.10.2015 № БС-4-11/17326). Например, если Росреестр зарегистрировал переход права собственности до 15 июня включительно, аванс считайте с коэффициентом 2/3. Запишите это значение в строке 080 раздела 3.

…фирма взяла имущество в аренду или лизинг?

Не сдавайте расчет, если у вас нет своей недвижимости. Налог за «кадастровые» активы платит собственник или компания, которая получила недвижимость в хозяйственное ведение. Если вы взяли имущество в аренду или лизинг, право собственности к вам не переходит (письмо Минфина России от 26.05.2016 № 03-05-05-01/30390).

…у компании в собственности нет недвижимости?

Расчет сдавать не требуется. Если недвижимости нет, инспекторы не признают компанию плательщиком налога. Значит, не нужно подавать расчет по авансам, в том числе нулевой. Это подтверждают чиновники (письма Минфина России от 17.04.2012 № 03-02-08/41, от 12.10.2011 № 03-05-05-01/81).

…организация купила квартиры в жилом доме?

Надо отчитаться, если власти региона ввели уплату «кадастрового» налога по жилым помещениям и вы купили квартиры для перепродажи (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Рассчитайте налог, если учитываете жилье как товары или готовую продукцию на счетах 41, 43 и 45. А вот с жилья, которое покупаете как основное средство, налог не платите.

Три главных совета

Инспекторы уже принимают новую форму расчета по авансам, хотя обязательна она только в следующем году.

В разделе 3 укажите код вида имущества, по которому считаете налог. Для «кадастровых» объектов — код 11.

Заполните строку 035, если власти определили кадастровую стоимость здания, но стоимость вашего помещения не известна.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.