text
✫6 месяцев подписки в подарок! >>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Правомочно ли требование по срокам и по содержанию, если получили требование от налоговой инспекции об уплате страховых взносов и пени за 4 квартал 2016 г.?

  • 20 октября 2018
  • 0

Вопрос

ООО "Мария" 02.09.2017 г получило требование от налоговой инспекции об уплате страховых взносов и пени за 4 квартал 2016 г. Правомочно ли требование по срокам и по содержанию? Администрирование налоговой в отношении страховых взносов распространяется на какие годы?

Ответ

Отвечает Лилия Габсалямова, эксперт в нормативно-правового регулирования страховых взносов.

Да, правомочно. С 2017 года недоимку по взносам взыскивают налоговые инспекции. Это правило распространяется и на старые долги: до 2017 года (пункт 2 статьи 4 Закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ). Если инспекция взыскивает повторно недоимку, то бухгалтеру

нужно свериться с фондом. Если есть акт сверки и справка, которые подтверждают, что долгов по взносам нет, напишите два письма. Одно письмо в отделение фонда об уточнении сальдо на 01.01.2017г. Попросите фонд передать уточненное сальдо в ИФНС. Инспекция не может сама исправить остатки по взносам на 01.01.2017 (письмо ФНС России от 15.03.2017 № ЗН-4-1/4593@). Второе письмо в инспекцию об отсутствии недоимки. К письму приложите акт сверки с фондом.

Обоснование

Из рекомендации
Любовь Котова, начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как взыскивают недоимку по взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование

Кто взыскивает недоимку по страховым взносам за периоды до 2017 года

С 2017 года недоимку по взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование взыскивают налоговые инспекции. Это правило распространяется и на старые долги: до 2017 года. Если недоимку обнаружили Пенсионный фонд РФ или ФСС России в декабре 2016 года, взыскивать ее будет уже налоговая инспекция в 2017 году. Это указано в пункте 2 статьи 4 Закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ.*

Чтобы взыскивать недоимку по результатам проверок за периоды до 2017 года, фонды и налоговая служба утвердили порядок информационного взаимодействия. ПФР и ФСС России направляют налоговым инспекциям решения по результатам проверок в электронном виде (а до начала работы программного обеспечения – в виде заверенных копий на бумаге по реестру). На основании этих решений инспекции отразят сумму недоимки (пеней и штрафов) в КРСБ и выставят организации требование об уплате. Взыскание недоимки по данным решениям контролируют региональные УФНС.

В 2017 году перечисляйте недоимку по взносам, пеням и штрафам на КБК ФНС России с кодом 182. Не важно, если в решении указан КБК фонда. Об этом сказано в пунктах 5 и 5.1 письма ФНС России, Правления Пенсионного фонда РФ, ФСС России от 26 января 2017 № БС-4-11/1304@/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П.

Из статьи журнала «Зарплата», №7, июль 2017

Налоговики блокируют счета из-за ошибок в сальдо по взносам

У компании есть документы из фондов об отсутствии долгов

У вас есть акт сверки и справка, которые подтверждают, что долгов по взносам, пеням и штрафам у компании нет. Теперь надо, чтобы эти сведения попали в ИФНС.*

Напишите два письма: первое — в отделение фонда об уточнении сальдо на 01.01.2017, второе — в инспекцию об отсутствии недоимки.*

Направьте письма в течение восьми дней после получения требования об уплате несуществующих долгов по взносам. Если пропустите срок, налоговики не узнают, что долгов нет, заблокируют расчетный счет и взыщут недоимку.

Письмо в фонд об уточнении сальдо на 01.01.2017

Напишите заявление в фонд о том, что в налоговую инспекцию попало неверное сальдо расчетов по взносам на 01.01.2017. Попросите фонд передать уточненное сальдо в ИФНС. Налоговики не могут сами исправить остатки по взносам на 01.01.2017 (письмо ФНС России от 15.03.2017 № ЗН-4-1/4593@). Образец письма в фонд смотрите ниже (образец 1).*

Образец 1. Письмо в ПФР об ошибке в сальдо на 01.01.2017

Если вы напишете письмо о неверных остатках только в ИФНС, налоговики передадут его в фонд (письма ФНС России от 02.05.2017 № ГД-4-8/8281 и от 07.06.2017 № ЗН-2-22/714@). Чтобы не терять время, сразу направьте письмо в фонд.

Фонд передаст обновленные сведения в налоговую инспекцию в течение трех рабочих дней*. Такой срок установили для отделений фондов руководители ФНС, ПФР и ФСС РФ в совместном письме от 29.03.2017 № ЗН-4-22/5829@, НП-30-26/4396, 02-11-08/06-02-1298П.

Письмо в ИФНС об отсутствии недоимки

Напишите в налоговую письмо о несуществующем долге в требовании. Образец письма смотрите ниже (образец 2). Приложите к письму документ из фонда — копии акта сверки и справки о состоянии расчетов. Налоговики обязаны дождаться обновленных сведений из фондов, прежде чем взыскивать незаконные долги* (письмо ФНС России от 04.04.2017 № ГД-4-8/6254).

У компании нет документов из фондов об отсутствии долгов по взносам

Запросите акты сверки или справки о состоянии расчетов в территориальных отделениях ПФР и ФСС РФ*. В налоговую инспекцию напишите письмо о том, что задолженности по страховым взносам нет. Что написать в письме в налоговую, зависит от того, как быстро вы получите из фондов документы, которые подтвердят отсутствие долгов.

Проблема со справками о состоянии расчетов

Бухгалтеры жалуются: специалисты фондов не спешат выдавать новые справки о состоянии расчетов.

Отделения ПФР и ФСС обязаны выдать справку о состоянии расчетов в течение пяти рабочих дней. Если они пропустили срок, вы вправе написать жалобу руководителю отделения фонда и в вышестоящее управление*. В жалобе приведите ссылки на часть 6 статьи 4, пункт 7 части 3 статьи 29 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Этот документ продолжает действовать в отношении «старых» взносов.

Срок для подготовки акта сверки Закон № 212-ФЗ не называет. Максимальный срок рассмотрения письменных обращений — 30 календарных дней (ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ). Следовательно, не позже 30 календарных дней с момента регистрации заявления фонд обязан провести сверку, оформить акт сверки.

Письмо в налоговую о несуществующих долгах

Сообщите налоговикам о незаконных долгах, пока не истек срок исполнения требования об уплате. Текст письма зависит от того, можете вы приложить к нему документ из фонда или нет.

Справка и акт есть. Вы успели получить в фонде справку о состоянии расчетов и акт — составьте письмо, как на образце 2 ниже. Приложите к письму документ из фонда об отсутствии задолженности.*

Образец 2. Письмо в налоговую о том, что долгов по взносам нет

Справки и акта нет. Напишите налоговикам, что запросили в фонде справку, и попросите отложить взыскание задолженности. К письму приложите копию запроса в фонд. ФНС обязала инспекции отложить взыскание до момента исправления ошибок в сведениях о недоимке (письмо ФНС России от 04.04.2017 № ГД-4-8/6254).

Заявление о зачете переплаты по «старым» взносам

Вы вправе зачесть переплату пеней по прошлогодним пенсионным взносам в счет текущих платежей по пенсионным взносам 2017 года. Аналогично вы вправе провести зачет переплаты по медицинским взносам (п. 4 ст. 78 НК РФ).*

Пусть вас не смущает, что компания переплатила пени по взносам прошлого года. На основании требования ИФНС вы направили в 2017 году деньги в уплату пеней на КБК налоговой с кодом 182. Налоговики указывают в требовании об уплате свои «налоговые» КБК, а не КБК фонда (п. 5.1 письма ФНС России, Правления ПФР, ФСС РФ от 26.01.2017 № БС-4-11/1304@/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П).

Заявление о зачете подайте по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182*. Образец 3 смотрите ниже.

Образец 3. Заявление о зачете переплаты (скачать)

Подайте заявление минимум за 10 рабочих дней до срока уплаты налога, в счет которого хотите зачесть переплату. В течение 10 рабочих дней инспекция обязана принять решение о зачете (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Если вы подадите заявление в последний день уплаты взносов, инспекторы не успеют оформить и провести зачет. Тогда у организации возникнет недоимка, а инспекция начислит пени за просрочку платежа до дня вынесения решения о зачете (подп. 4 п. 3 ст. 45 и п. 3 ст. 75 НК РФ).

Оспорить пени не удастся. Действия инспекции соответствуют законодательству (письмо Минфина России от 02.08.2011 № 03-02-07/1-273).

Вместо зачета компания вправе вернуть переплату пеней по прошлогодним взносам (п. 1 ст. 78 НК РФ). Для этого нужно написать заявление по форме из приказа ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.