text
✫50% скидка на подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Как отразить декларации по НДС реализацию товара на территории иностранных государств без завоза в Россию?

  • 20 октября 2018
  • 10

Вопрос

В продолжение предыдущего вопроса. Экспорт товаров из Украины который идет транзитом в Белоруссию. Российская организация должна отражать в декларации по НДС, если да то в каком разделе?

Ответ

Отвечает Евгения Мещирякова, эксперт в области налоговой и таможенной политики.

Реализацию товара на территории иностранных государств без завоза в Россию отразите в разделе 7 декларации по НДС. В графе 1 укажите код 1010811, в графе 2 - стоимость реализованных товаров, в графах 3 и 4 поставьте прочерки.

Обоснование

1.Из рекомендации

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как составить и сдать декларацию по НДС

Раздел 7

86.95459 (6,7,9,21,24,25,92)

44.10192 (6,9,24,92)

Раздел 7 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация:

1. Реализовала товары (работы, услуги):
– освобожденные от НДС по статье 149 Налогового кодекса РФ;
– место реализации которых – не Россия;*
– которые не признаются объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ).

2. Получала авансы под поставку продукции с длительным производственным циклом, перечень которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468.

Об этом сказано в пунктах 44.3 и 44.6 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. №ММВ-7-3/558.

По операциям, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры не составляются (п. 3 ст. 169 НК РФ). Однако с заполнением налоговых деклараций освобождение от оформления счетов-фактур не связано. Такие операции по-прежнему нужно указывать в разделе 7 деклараций по НДС. Например, коммерческие медицинские организации должны заполнять этот раздел в отношении медицинских услуг, которые они оказывают в рамках программы обязательного медицинского страхования (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ).

86.95460 (6,7,9,21,24,25,92)

Предположим, организация провела операции, которые нужно отражать в разделе 7, но не включила этот раздел в декларацию. За это инспекторы выпишут штраф 200 руб. по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ. В данном случае нельзя применять статью 119 Налогового кодекса РФ. Ведь она устанавливает ответственность за то, что организация вообще не представила налоговую декларацию или пропустила срок.

Заполняйте раздел 7 в следующем порядке.

В графе 1 строки 010 укажите коды операций. Они перечислены в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. №ММВ-7-3/558.

44.10194 (6,9,24,92)

Например, если организация продала долю в уставном капитале, в разделе 7 эту операцию нужно отразить с кодом 1010243.

Некоторые операции, освобожденные от налогообложения, в приложении 1 не кодифицированы. Поэтому налоговая служба дополняет этот перечень своими письмами. В частности, в письме от 20 марта 2017 № СД-4-3/4921 ФНС России установила код для отражения услуг, оказываемых в рамках арбитража или третейского разбирательства (подп. 16.1 п. 2 ст. 149 НК РФ). До тех пор пока приложение 1 не дополнят, по таким услугам в разделе 7 декларации по НДС указывайте код 1010254. Впрочем, если вы укажете код 1010200, то ошибкой это не будет.

Что указывать в графах 2, 3 и 4, зависит от вида операции, указанной в графе 1.*

Что указано в графе 1 Что отражать в графе 2 Что отражать в графе 3 Что отражать в графе 4
Операции, не облагаемые НДС (освобожденные от налогообложения) Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом

Суммы налога, которые не подлежат вычету (п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ):
– предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо
– уплаченные при ввозе товаров на территорию России.

Если расходы по необлагаемым операциям меньше 5 процентов от общей суммы затрат по всем операциям, в графе 4 поставьте прочерк (письмо Минфина России от 2 августа 2011 г. № 03-07-11/209)

Операции, которые не признают объектом налогообложения Стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ) Прочерки*
Операции по реализации товаров (работ, услуг), место реализации которых – не Россия Стоимость товаров (работ, услуг), место реализации которых – не Россия*

Это следует из раздела XII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

2.Из приложения 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@

Приложение 1. Коды операций2

     
Код Наименование операции Основание
1 2 3
1010811 Реализация товаров, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации Статья 147 Кодекса,* пункт 3 Протокола
(Строка в редакции, введенной в действие с 12 марта 2017 года приказом ФНС России от 20 декабря 2016 года № ММВ-7-3/696@. - См. предыдущую редакцию)

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.