Российский налоговый курьер

В какой момент ООО должно оплатить НДФЛ в ИФНС, сразу же после того как пайщики его внесли в кассу ООО в полной сумме?

21 октября 2018
157
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

ООО арендует землю у пайщиков. Начисляет им арендную плату 1 раз в год. Выплачивает им арендную плату 3 раза в год: 1-ый раз готовой продукцией, 2-ой раз - готовой продукцией, а 3-й раз оплачивает их земельный налог в счет арендной платы по квитанциям, которые они приносят. Пайщики вносят в кассу ООО сумму НДФЛ с арендной платы 1 раз в год. ООО как их налоговый агент должен оплатить этот НДФЛ в ИФНС. В какой момент ООО должно оплатить НДФЛ в ИФНС? Сразу же после того как пайщики его внесли в кассу ООО в полной сумме? Или частями из расчета выплаченной арендной платы?

Ответ

Отвечает Ирина Киселева, эксперт по налогам и сборам. 

НДФЛ удерживайте при выплате пайщику арендной платы (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Если арендную плату выдали продукцией или произвели взаимозачет, удержать НДФЛ не получится. Не позднее 1 марта следующего года письменно сообщите в инспекцию о невозможности удержать налог (ст. 216, п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Его обязан перечислить пайщик. После того, как получит из ИФНС уведомление (п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ). Декларацию сдавать не нужно (подп. 4 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Если ООО договаривается с пайщиком, чтобы он внес НДФЛ в кассу, а затем компания сама перечисляет налог в бюджет - это незаконная операция.

Обоснование

Из статьи журнала «Учет в сельском хозяйстве», № 11, ноябрь 2015
Хозяйство арендует землю у пайщиков – как провести в учете и удержать НДФЛ

Что делать с НДФЛ

Денежные средства и стоимость сельхозпродукции, которые хозяйство передает за аренду, формируют базу по налогу на доходы пайщика. Поэтому компания обязана посчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

ПРИМЕР 2

Продолжим пример 1. База по НДФЛ равна величине арендной платы в размере 35 000 руб. Поэтому проводки будут выглядеть таким образом:

ДЕБЕТ 76
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
​ – 4550 руб. (35 000 кг × 13 %) – начислен налог на доходы физлиц с арендной платы;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
КРЕДИТ 51
​ – 4550 руб. – перечислен налог.

Важно помнить, что НДФЛ удерживают при выплате пайщику арендной платы (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Если он сотрудник хозяйства, то налог вычитают из его заработной платы. Однако в случае когда человек не работает в компании и арендную плату ему целиком выдали продукцией, удержать НДФЛ не получится. Как же поступить? Не позднее 1 марта следующего года письменно сообщите в инспекцию о невозможности удержать налог (ст. 216, п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Его обязан перечислить пайщик. После того, как получит из ИФНС уведомление (п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Из статьи журнала «Учет в сельском хозяйстве», № 8, август 2016

Хозяйство платит за аренду земли сельхозпродуктами - как быть с НДФЛ

Пайщик не работает в хозяйстве

Рассмотрим другую ситуацию. Пайщик не работает в компании. Арендную плату ему целиком выдают продукцией:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 76

— начислили сумму по аренде;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

— передали собственную продукцию как оплату;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 43

— списали стоимость продукции.

Важно запомнить

Сообщите в ИФНС, что не смогли удержать НДФЛ из доходов пайщика, не позже 1 марта следующего года

Компания не начисляет пайщику зарплату. Нет у него и других денежных доходов от компании. В данном случае удержать НДФЛ невозможно. Об этом письменно сообщите в инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ). Заполните форму 2-НДФЛ и сдайте не позже 1 марта следующего года.

Налог обязан перечислить пайщик. Он сделает это после того, как получит уведомление из инспекции (п. 6 ст. 228 НК РФ). Декларацию сдавать не нужно (подп. 4 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

На практике бывает так. Хозяйство договаривается с пайщиком, чтобы он внес НДФЛ в кассу. Затем компания сама перечисляет налог в бюджет. Это незаконная операция. Риски, которые возникают у компании и пайщиков, посмотрите в таблице ниже.

Риски, когда хозяйство перечисляет НДФЛ за пайщика

Для кого риск Возможные последствия
Хозяйство не сообщило в налоговую, что не может удержать НДФЛ
Для компании Последствий не будет
Для пайщика Минимальный штраф 1000 руб. за то, что не подал декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 1 ст. 119 НК РФ). Срок подачи — до 30 апреля следующего года
Минимальный штраф — 20 процентов от НДФЛ за то, что не заплатил налог с натурального дохода (п. 1 ст. 122 НК РФ). Кроме того, при просрочке придется заплатить пени
Хозяйство сообщило в налоговую, что не может удержать НДФЛ
Для компании Штраф 500 руб. за недостоверную информацию, которую подали по форме 2-НДФЛ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ)
Для пайщика Минимальный штраф — 20 процентов от НДФЛ за то, что не заплатил налог с натурального дохода (п. 1 ст. 122 НК РФ). При просрочке придется заплатить пени.

Как видите, больше всего рискует пайщик. Компании грозит лишь штраф в 500 руб. — за недостоверные сведения. Это когда хозяйство направило в ИФНС сообщение, что не может удержать налог. Но позднее человек внес деньги в кассу, и хозяйство перечислило налог в бюджет.

Если компания не отправит сообщение по форме 2-НДФЛ, пайщику придется сдать декларацию по форме 3-НДФЛ. А это дополнительная забота.

Вывод: хозяйство не вправе перечислить налог за пайщика, если платит за аренду сельхозпродуктами. О том, что не удержали НДФЛ, сообщите в инспекцию. Пайщик обязан заплатить налог сам. Иначе грозят штрафы.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.