Российский налоговый курьер

Как определить право на пониженный тариф на уплату страховых взносов?

21 октября 2018
10
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Наша организация планирует получить аккредитацию в Минкомсвязи России как ИТ компания. Мы организованы в 2016 году. И у нас следующий вопрос по поводу этого условия: Среднесписочная численность за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам составляет не менее 7 человек. Если мы хотим подавать документы на аккредитацию в начале 2018, то какие 9 месяцев берутся для расчета среднесписочной численности: с апреля 2017 по декабрь 2017? А если мы подадим документы в декабре 2017, то для расчета берем период март 2017-ноябрь 2017? Ведь даже подав документы на аккредитацию в декабре мы сможем воспользоваться льготой в январе 2018.

Ответ

Отвечает Ольга Векшина, эксперт в области нормативно-правового регулирования страховых взносов.

Для определения права на пониженный тариф по взносам нужно рассчитать среднюю численность за 9 месяцев года, предшествующего году применения пониженных тарифов по взносам. Т.е. если Вы будете применять пониженный тариф с 1 квартала 2018 года, то среднюю численность Вам нужно рассчитывать за период с 01.01.2017 по 30.09.2017 года.

Если же Вы планируете получить аккредитацию в 4 квартале 2017 года и начать пользоваться пониженными тарифами еще в 4 квартале, то для расчета Вам нужно взять 9 месяцев 2016 года. Но учитывая, что Ваша компания была создана в 2016 году, т.е. период с 01.01.2016 по 30.09.2016 отработан Вами не полностью, то расчет производите по данным за тот отчетный период, в котором начали применять пониженные тарифы, т.е. за весь 2017 год.

Обоснование

Из рекомендации
Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование


Страхователи, которые заняты информационными технологиями

Начислять страховые взносы по пониженным тарифам могут и те, кто занят деятельностью в области информационных технологий. К ним относятся организации, которые реализуют программы для ЭВМ и базы данных собственной разработки, передают исключительные права на них и предоставляют право пользования ими по лицензионным договорам, а также заняты разработкой, адаптацией, модификацией и сопровождением упомянутых программ ЭВМ и баз данных. Чтобы применять пониженные тарифы, необходимо одновременно выполнить следующие условия:

  1. получить государственную аккредитацию в Минкомсвязи России;
  2. доля доходов от деятельности, связанной с информационными технологиями, должна составлять не менее 90 процентов от общей суммы доходов. Этот показатель включает:
    – поступления от реализации информационных технологий собственной разработки (программ ЭВМ, баз данных и т. д.);
    – доходы от выполнения работ (оказания услуг) по разработке, модификации и адаптации, установке и тестированию программ для ЭВМ. При этом программы ЭВМ могут быть как собственной разработки, так и приобретенные у других разработчиков по лицензионным договорам. То есть если организация занимается модификацией, адаптацией и тестированием программ, исключительные права на которые принадлежат другим разработчикам, доходы от таких работ (услуг) тоже нужно включать в расчет пропорции.
    Из доходов можно исключить положительные курсовые разницы, которые образуются при продаже (покупке) иностранной валюты и при переоценке валютных ценностей;
  3. численность сотрудников должна составлять не менее семи человек.

Действующие ИТ-организации рассчитывают доходы и среднюю численность за девять месяцев года, который предшествует году применения пониженных тарифов взносов. Вновь созданные организации определяют доходы и среднесписочную численность только за отчетный (расчетный) период, за который взносы начисляют по пониженным тарифам.

Вновь созданными ИТ-организациями считают тех юрлиц, которые вели деятельность в области информационных технологий менее девяти месяцев года, который предшествует году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам. Это следует из пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса РФ.

Правильность данного подхода подтверждал Минтруд России в письме от 1 декабря 2015 № 17-4/В-587. Хоть это разъяснение основано на положениях статей 57, 58утратившего силу Закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ, оно актуально для статей 425–427 Налогового кодекса РФ. В этой части правовые нормы не изменялись.

Если все условия соблюдены, то платить страховые взносы по пониженным тарифам можно уже с месяца, когда получили документ о государственной аккредитации. Если по итогам отчетного или расчетного периода хотя бы одно из указанных условий не выполняется, то применять пониженные тарифы нельзя с начала текущего года. Это предусмотрено пунктами 3 и5 статьи 427 Налогового кодекса РФ. Штрафов и пеней не будет – если утратили право на пониженные тарифы в последующих отчетных периодах, это не налоговое правонарушение (письмо ФНС России от 1 марта 2017 № БС-4-11/3705).

Пример, как определить момент, с которого организация может применять пониженные тарифы страховых взносов

ООО «Альфа» разрабатывает и реализует специальные компьютерные программы. За девять месяцев 2016 года доля доходов от этой деятельности составляет 100 процентов от общей суммы доходов, а средняя численность сотрудников – 65 человек.

В мае 2017 года «Альфа» подала в Минкомсвязь России документы на госаккредитацию в качестве организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. Выписку из реестра аккредитованных организаций «Альфа» получила 10 июля 2017 года.

Начиная с 1 июля 2017 года «Альфа» применяет пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 3 пункта 1, подпунктом 1 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса РФ.

  • на обязательное пенсионное страхование – 8 процентов;
  • на обязательное социальное страхование – 2 процента;
  • на обязательное медицинское страхование – 4 процента.
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.