✫Подписка со скидкой 50 %! >>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Можно на данные услуги осуществлять под ЕНВД как прочие услуги производственного и непроизводственного характера?

  • 22 октября 2018
  • 0

Вопрос

Предприниматель занимается услугами по обучению населения на курсах и по репетиторству. Работал на условиях торгового патента, поскольку данные услуги входят в перечень бытовых услуг. Можно на данные услуги осуществлять под ЕНВД как прочие услуги производственного и непроизводственного характера? В списке видов деятельности для ЕНВД, которые утверждены Феодосийским городским Советом, где собственно мы и работаем, нет конкретно указанного нашего вида деятельности. В перечне видов деятельности есть только "прочие услуги производственного и непроизводственного характера.

Ответ

Отвечает Марина Чиркина, эксперт по налогам и сборам.

Официальных разъяснений о применении ЕНВД в такой ситуации нет. Но услуги по обучению населения и репетиторству прямо не поименованы в перечне, который утвержден распоряжением Правительства РФ от 24 ноября 2016 № 2496-р. Поэтому применять ЕНВД в отношении данного вида деятельности нельзя.

Принадлежность к услугам, которые оказывают населению, нужно определять в соответствии с классификатором ОКПД 2. Например, в ОКПД 2 есть деятельность 85.41 – «Услуги по дополнительному образованию детей и взрослых, 85.41.93 – «Услуги в области дополнительного образования вспомогательные». С 2017 года действует новый перечень услуг, которые относятся к бытовым. Такие услуги в этом перечне не поименованы. Перечень услуг, которые относятся к бытовым, приведен в таблице по ссылке: http://usn.1gl.ru/#/document/117/26875/

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой,государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Какие виды бытовых услуг подпадают под ЕНВД

Условия применения ЕНВД

Деятельность по оказанию бытовых услуг подпадает под ЕНВД, если услуги:

  • входят в перечень, который утвержден распоряжением Правительства РФ от 24 ноября 2016 № 2496-р;
  • поименованы в местном перечне бытовых услуг, в отношении которых в конкретном муниципальном образовании можно применять ЕНВД;
  • платные;
  • оказаны гражданам по договорам бытового подряда или договорам возмездного оказания бытовых услуг.

Это следует из положений статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Если какое-либо из перечисленных условий не выполняется, применять ЕНВД организация не вправе. В таком случае с доходов от деятельности по оказанию бытовых услуг налоги нужно платить в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 6 мая 2016 г. № 03-11-06/3/26287, от 13 мая 2010 г. № 03-11-06/3/72.

Важно: перечни бытовых услуг с новыми кодами ОКПД, по которым можно применять ЕНВД, муниципальные власти должны были утвердить до конца 2016 года. Если такие нормативные акты опубликованы в 2017 году, их можно применять с 1 января 2017 года, если они прямо предусматривают такой порядок (письма ФНС России от 28 ноября 2016 № СД-4-3/22547, от 30 ноября 2016 № СД-4-3/22788).

Применение ЕНВД не зависит от формы расчетов с заказчиками (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений абзаца 7 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ и подтверждается Минфином России (письма от 6 июня 2008 г. № 03-11-05/139, от 5 июня 2008 г. № 03-11-05/138 и от 18 февраля 2008 г. № 03-11-04/3/74).

Если организация оказывает бытовые услуги как гражданам, так и организациям, то она должна вести раздельный учет по деятельности, облагаемой ЕНВД, и по деятельности, в отношении которой применяются иные режимы налогообложения (письмо Минфина России от 6 мая 2016 г. № 03-11-06/3/26287).

ОК 034-2014 (КПЕС 2008) Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2). Разделы H (класс 49) - U (класс 99) (часть 4)

85 Услуги в области образования

85.3

Услуги по профессиональному обучению

85.31

Услуги по профессиональному обучению

85.31.1

Услуги по профессиональному обучению

85.31.11

Услуги по профессиональному обучению

85.31.11.000

Услуги по профессиональному обучению

85.4

Услуги по дополнительному образованию


85.41.93.000

Услуги в области дополнительного образования вспомогательные

85.41.99

Услуги в области дополнительного образования прочие, не включенные в другие группировки

85.41.99.000

Услуги в области дополнительного образования прочие, не включенные в другие группировки

85.42

Услуги по дополнительному профессиональному образованию

85.42.1

Услуги по дополнительному профессиональному образованию

85.42.11

Услуги школ подготовки водителей автотранспортных средств

Эта группировка включает:

- услуги по обучению для получения лицензий (удостоверений) на вождение легковых автомобилей, автобусов, грузовых автомобилей и мотоциклов

Эта группировка не включает:

- услуги школ подготовки профессиональных водителей

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.