Российский налоговый курьер

Как подать в ИФНС уточненный расчет, если работодатель занизил сумму начисленных страховых взносов за первый квартал?

25 октября 2018
26
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Я сделала корректирующий расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года, при этом сумма страховых взносов не изменилась и в разделе 1 не проставляется по по стр. 031,032,033, правильно ли это? Уточнения были только в разделе 1 в приложении 2. Корректирующем расчете № 1 были доначислены взносы на ОПС и ФСС НС, но в приложении 1 эти изменения отразила, а в приложении 2 нет, только сейчас это заметила.

Ответ

Отвечает Ольга Казаченко, эксперт по налогам и сборам. 

Работодатель занизил сумму начисленных страховых взносов за первый квартал.

В этом случае необходимо подать в ИФНС уточненный расчет (п.1 ст.81 НК РФ). В нем необходимо заполнить те же разделы, что и в первоначальном расчете и отразить в них полностью обновленные (корректные) данные. Исключение — раздел 3. Его заполняют только на тех сотрудников, по которым показывают изменения или дополнения (п.1.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 №МВ-7-11/551@).

Т.е. если компания откорректировала сумму взносов на ОПС в сторону увеличения, то это должно быть отражено в т.ч. и в соответствующих строках 031-033 раздела 1 расчета.

Поскольку компания не внесла правильные данные в приложение 2 расчета, то снова подайте уточненный расчет по страховым взносам за первый квартал. Если будете подавать уточненку за первый квартал во второй раз, то на титульном листе в поле «Номер корректировки» проставьте «2—».

Обоснование

Из статьи журнала «Зарплата» № 5, Май 2017

Не показывайте в уточненном расчете по взносам всех работников

Вы сдали первый расчет по страховым взносам, а сейчас заметили ошибку, например не показали годовую премию уволенным или начислили взносы с небольшой матпомощи при рождении ребенка.

Если вы обнаружили ошибку после сдачи отчета, определитесь, нужно подавать уточненный расчет или нет. Какие ошибки вы обязаны исправить, а какие нет, смотрите в табл. ниже.

Таблица. Когда компания обязана уточнять расчет

К чему придираются инспекторы

В Налоговом кодексе нет критериев, чтобы определить, какие сведения считать недостоверными. Поэтому любую ошибку, опечатку, неверную дату или цифру в расчете по взносам лучше исправить.

 

Владислав Валерьевич Лабутов, советник Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России:

«При приеме расчета инспекторы проверяют достоверность ФИО, СНИЛС и ИНН в строках 060—080 раздела 3. Это следует, из приказа ФНС России от 26.12.2016 № ММВ-7-6/712@ и письма ФНС России от 14.03.2017 № БС-4-11/4371@.
Налоговый кодекс не ограничивает персональные данные только ФИО, СНИЛС и ИНН. Не исключено, что программу проверки расчета доработают. И тогда она будет включать контроль всех персональных данных застрахованных лиц в разделе 3».

Совет: проведите сверку персональных данных работников. Попросите работников принести копии ИНН, СНИЛС, паспорта (первые два разворота).

Когда сдать уточненный расчет

Бухгалтер нашел ошибку сам. Налоговый кодекс не устанавливает срок сдачи уточненных расчетов. Не ждите, пока налоговая пришлет уведомление об устранении неточностей или о назначении проверки по страховым взносам. Исправьте ошибку раньше, чем ее найдет инспектор. Тогда сэкономите на штрафе (п. 2—4 ст. 81 НК РФ). Штраф — 20% неуплаченной суммы взносов (ч. 1 ст. 122 НК РФ). Если занизили сумму взносов, вам грозят только пени — 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки уплаты.

ИФНС нашла ошибку. Подайте «уточненку» в течение пяти рабочих дней после того, как инспектор сообщит вам об ошибке. Если опоздаете, налоговики оштрафуют компанию на 5000 руб. (п. 3 ст. 88 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Совет:если занизили взносы, не забудьте перечислить недоимку и пени. Только после этого подавайте уточненный расчет (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Иначе инспекторы начислят штраф — 20% от неуплаченной суммы взносов (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Какие разделы заполнять в уточненном расчете

Заполните в уточненном расчете те же разделы, что и в первоначальном. Исключение — раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Заполните его только на тех сотрудников, по которым показываете изменения или дополнения. Основание — пункт 1.2 Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Пример

В марте 2017 года директор подписал приказ о годовой премии за 2016 год. В этом же месяце бухгалтер начислил премию и взносы с премии.

По ошибке бухгалтер не начислил взносы на годовую премию В.А. Константинову, который уволился в декабре 2016 года. Сумма премии — 10 000 руб. Компания платит страховые взносы по общим тарифам. Как заполнить уточненный расчет по страховым взносам?

Решение

Состав разделов уточненного расчета

«Уточненку» бухгалтер подал на том же бланке, что и исходный расчет. В уточненном расчете он заполнил те же разделы, что и в первоначальном, кроме раздела 3. Раздел 3 заполнил только на В.А. Константинова. Во всех разделах бухгалтер указал правильные суммы выплат и взносов.

Раздел 3

Раздел 3 следует заполнять на всех работников, которым начислили выплаты в отчетном периоде, в том числе на уволенных (письмо ФНС России от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).

Бухгалтер указал в разделе 3 номер корректировки — 0, дату сдачи уточненного расчета — 24.05.2017, вписал правильные суммы выплат и взносов (см. образцы 1 и 2 ниже).

Образец 1. Подраздел 3.1 раздела 3 (скачать)

Образец 2. Фрагмент раздела 3 уточненного расчета с правильными суммами выплат и пенсионных взносов (скачать)

Подразделы 1.1 и 1.2 и приложение 2

Ошибка привела к занижению пенсионных, медицинских взносов и взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В уточненном расчете бухгалтер вписал правильную сумму выплат и взносов в подразделы 1.1 и 1.2 и приложение 2 по каждому виду страхования.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.