Российский налоговый курьер

По какому курсу включать сумму за гостиницу, для ЕРСВ по проживанию в загранкомандировке?

26 октября 2018
0
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Для ЕРСВ по проживанию в загранкомандировке включать по какому курсу сумму за гостиницу?

Ответ

Отвечает Лилия Габсалямова, эксперт по налогам и сборам.

На данный вопрос мнения контролирующих органов расходятся. Одни считают датой начисления взносов день, когда сотруднику выдали деньги. Другие — дату утверждения авансового отчета. Во избежание споров с проверяющими, целесообразней уточнить в своей инспекции, на какую дату начислять взносы с командировочных.

Обоснование

Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право», №13, апрель 2017

Минфин уточнил, как считать взносы с валютных суточных

Ульяна Зимирева, эксперт «УНП»

О пересчете суточных

Письмо Минфина России от 16.03.17 № 03-15-06/15230

Берите курс валюты на дату начисления выплаты, чтобы определить взносы со сверхлимитных суточных. Так разъяснил Минфин в письме от 16.03.17 № 03-15-06/15230 (ответ на частный вопрос).*

С 2017 года суточные облагаются взносами, если их размер превышает лимит, который установлен для НДФЛ: для командировок по России — 700 рублей, для поездок за границу — 2500 рублей (п. 2 ст. 422 НК РФ). Раньше суточные были освобождены от взносов в любом размере, который установила компания. Поэтому вопрос, в какой момент начислять взносы, не возникал.

По кодексу компания рассчитывает взносы в день начисления выплат (подп. 1 п. 1 ст. 424 НК РФ). Суточные не исключение, и особых правил для них нет. Поэтому Минфин в письме № 03-15-06/15230 пришел к выводу, что для взносов пересчитывать суточные в валюте нужно по курсу ЦБ на дату начисления.*

Что именно считать датой начисления суточных, чиновники не уточнили. Мы опросили налоговиков на местах. Одни считают датой начисления день, когда компания выдала деньги. Другие — дату, когда компания издала приказ о командировке. Оба мнения ошибочные.

Компания выдает деньги на командировку авансом. В день выплаты или приказа руководителя сотрудник еще не получает доходы. По бухучету аванс — это дебиторская задолженность сотрудника.*

Компания узнает доход сотрудника в виде сверхлимитных суточных, когда работник вернется из командировки и составит отчет. В этот момент бухгалтерская программа начислит суточные. То есть, чтобы пересчитать суточные в валюте по правилам кодекса, компания вправе взять дату утверждения авансового отчета. Возьмите курс за этот день и посчитайте доходы, а взносы начислите в последний день месяца.

Суточные в валюте для НДФЛ компания пересчитывает по курсу на последний день месяца, в котором руководитель утвердил отчет. Поэтому выплаты для НДФЛ и взносов не совпадут. Чтобы избежать разниц, можно утверждать отчет в последний день месяца.

Если компания не хочет споров, уточните в своей инспекции, на какую дату начислять суточные. Но если воспользоваться советами налоговиков, разница будет всегда.*

На цифрах

Сотрудник 24 февраля получил суточные за 4 дня — по 50 евро за каждый. Курс на эту дату — 60,453 руб. Руководитель утвердил авансовый отчет 31 марта. Курс на эту дату — 60,595 руб. Размер взносов зависит от даты, которую компания возьмет для пересчета.

Дата выплаты. Сверхлимитные суточные составят 2090,6 руб. ((50 евро × 60,453 руб. – 2500 руб.) × 4 дн.). Взносы — 627,18 руб. (2090,6 руб. × 30%).

Утверждение отчета. Сверхлимитные суточные составят 2119 руб. ((50 евро × 60,595 руб. – 2500 руб.) × 4 дн.)). Взносы — 635,7 руб. (2119 руб. × 30%).

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.