✫Подписка со скидкой 50 %! >>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Вопрос, суточные и все командировочные расходы показываем теперь только в ЕРСВ, а сверхнормативные в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, а как их показывать в 4-ФСС?

  • 27 октября 2018
  • 9

Вопрос

Вопрос, суточные и все командировочные расходы показываем теперь только в ЕРСВ, а сверхнормативные в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, а как их показывать в 4-ФСС?

Ответ

Отвечает Лилия Габсалямова, эксперт в области нормативно-правового регулирования страховых взносов.

1.В форме 4-ФСС полную сумму суточных показывайте в строке 1 таблицы 1, суточные в пределах нормы в строке 2, а сверхнормативные — в строке 3. Сумму взносов на случай травматизма покажете в таблице 2.

2. В ЕРСВ сумму компенсации по уходу за ребенком до 3-х лет включите в строку 030 и 040 подраздела 1.1 и 1.2, в строку 020 и 030 приложения 2. В подразделе 3.2.1 раздела 3 сумму компенсации включите в строку 210. А в строку 220 не включайте. В форме 4-ФСС компенсацию не показывайте.

Обоснование

Из рекомендации

Галины Орловой, внештатного консультанта ФСС России

Как учесть компенсацию в период отпуска по уходу за ребенком до трех лет

НДФЛ и страховые взносы

Компенсация по уходу за ребенком до трех лет относится к компенсационным выплатам, установленным законодательством. Организация выплачивает ее в обязательном порядке независимо от наличия такого условия в трудовых (коллективных) договорах. То есть сотрудник получает ее вне рамок заключенных с организацией соглашений о трудовой деятельности. Это следует из Указа Президента РФ от 30 мая 1994 № 1110. Поэтому данную сумму не облагайте*:

  • НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 6 письма Минфина России от 21 марта 2017 № 03-15-06/16239);
  • взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).

Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Из рекомендации
Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС

Разобраться, как заполнять расчет в сложных ситуациях, поможет таблица ниже:

Выплата Как отражать в расчете
Компенсация по уходу за ребенком до трех лет*

Если выплачиваете компенсацию в пределах норм (в размере 50 руб.), она не облагается страховыми взносами (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 6 письма Минфина России от 21 марта 2017 № 03-15-06/16239).

В расчете включите всю сумму компенсации в строку 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 и в строку 040 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Аналогично отразите по строкам 030 и 040 подраздела 1.2 и по строкам 020 и 030приложения 2.

В подразделе 3.2.1 раздела 3 сумму компенсации включите в строку 210. А в строку 220 не включайте.

Если выплачиваете дополнительную компенсацию в сумме больше 50 руб., эта сумма облагается взносами (п. 2 письма Минфина России от 21 марта 2017 № 03-15-06/16239). Сумму дополнительной компенсации отразите по строке 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. В составе необлагаемых выплат по строке 040 ее не указывайте. Аналогично отразите по строке 030 подраздела 1.2 и строке 020 приложения 2.

В подразделе 3.2.1 раздела 3 сумму компенсации включите в строку 210 и 220

Из статьи журнала «Правила оплаты командировок в 2017 году»


2. Командировочные расходы

2.1.5. Как начислить взносы с суточных

Объект обложения. Суточные — доход работника, полученный в рамках трудовых отношений. Он относится к объекту обложения страховыми взносами по статье 420 Налогового кодекса и по статье 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ).

Необлагаемые суточные. Взносами по Налоговому кодексу не облагаются суточные, которые вы выдали по закону и в пределах налоговых норм (п. 2 ст. 422 и п. 3 ст. 217 НК РФ).

Страховыми взносами на случай травматизма не облагаются суточные в пределах норм, которые вы установили во внутреннем положении о командировках. Этот же подход применяйте для расходов на питание при однодневных командировках, которые работник не подтвердил оправдательными документами. Если документы есть, не облагайте взносами на случай травматизма полную сумму подтвержденных расходов.*

Облагаемые суточные. Начислить взносы по Налоговому кодексу нужно с суммы суточных, которая:

  • - выдана без учета требований Трудового кодекса и Положения о служебных командировках, например суточные при однодневной командировке без оправдательных документов;
  • - превышает налоговые нормы, то есть сверх 700 руб. в сутки при командировках по России и сверх 2500 руб. в сутки при загранкомандировках (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Дата получения облагаемых суточных для расчета взносов. В день выдачи денег на командировку работник не получает дохода. До того как директор утвердит авансовый отчет, деньги принадлежат компании. Дата получения дохода в виде облагаемых суточных — день их начисления в пользу работника в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 424 НК РФ). Это день, когда руководитель утвердил авансовый отчет по командировке, а бухгалтер сделал проводки.

Дата начисления взносов по Налоговому кодексу. Начислить взносы по Налоговому кодексу на облагаемые суточные нужно в последний день месяца, в котором директор утвердил авансовый отчет (п. 1 ст. 431 НК РФ). В этот день покажите в карточке учета страховых взносов облагаемую сумму суточных и сумму начисленных взносов.

Крайний срок уплаты взносов с суточных. Начисленные в последний день месяца взносы нужно уплатить не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Расчет по взносам. Покажите полную сумму суточных в составе показателя строки 210 раздела 3 расчета за тот период, в котором директор утвердил авансовый отчет по командировке. А в строку 220 включите облагаемую сумму суточных. В строке 240 покажите сумму пенсионных взносов, начисленных со всей облагаемой базы за каждый месяц отчетного квартала. По тому же принципу отразите суточные и взносы в подразделах 1.1 и 1.2, в приложении 2 к разделу 1 расчета.

Пример 5

Воспользуемся условиями примера 4, изменив и дополнив их. Н.Н. Лаков был в командировке с 31 марта по 28 апреля 2017 года 29 календарных дней, а Л.Л. Печкин один календарный день, 31 марта. Подотчетные авансы работники получили 30 марта.

По внутреннему положению о командировках норма суточных для поездок по России составляет 1000 руб. При однодневных командировках суточные не положены, но работник имеет право получить компенсацию расходов на питание, если представит оправдательные документы. Без них он получит 800 руб. взамен суточных.

Н.Н. Лаков написал авансовый отчет 2 мая. Директор утвердил его 3 мая в полной сумме, в том числе суточные — 29 000 руб.

Л.Л. Печкин принес авансовый отчет 3 апреля. Подтверждающих документов не представил, но в служебной записке попросил компенсировать расходы на питание в сумме 900 руб. Эту сумму он включил в авансовый отчет, который директор утвердил 4 апреля.

Компания применяет общий тариф взносов по Налоговому кодексу и тариф 0,2% для взносов на случай травматизма.

Когда работникам начислить доход в виде суточных? На какую часть суточных начислить страховые взносы по Налоговому кодексу и по Закону № 125-ФЗ? В какой день начислить взносы? Каков крайний срок для уплаты взносов? За какой период суммы суточных и взносов с них попадут в расчет по страховым взносам и в 4-ФСС?

Решение

Взносы по НК РФ с суммы суточных Н.Н. Лакова

Облагаемая часть суточных Н.Н. Лакова составила 8700 руб. [(1000 руб. – 700 руб.) × 29 календ. дн.]. Сумма взносов по Налоговому кодексу равна 2610 руб. (8700 руб. × 30%). Дата получения дохода — 3 мая, дата начисления взносов — 31 мая, крайний срок перечисления взносов — 15 июня (схема 3 ниже).

Схема 3. Даты по взносам с суточных Н.Н. Лакова

Бухгалтер покажет все суточные в 3-м разделе, подразделах 1.1 и 1.2, а также в приложении 2 к разделу 1 расчета по взносам за полугодие, а сверхнормативные — в составе облагаемой базы.

Взносы с суммы компенсации Л.Л. Печкина

Взносами по НК РФ облагается часть компенсации питания вместо суточных в сумме 200 руб. [(900 руб. – 700 руб.) × 1 календ. дн.]. Сумма взносов по НК РФ равна 60 руб. (200 руб. × 30%) (см. схему 4).

Схема 4. Даты по взносам с компенсации Л.Л. Печкина

Взносы на случай травматизма бухгалтер начислит с суммы превышения внутренних норм суточных компании, то есть со 100 руб. (900 руб. – 800 руб.). Сумма взносов на случай травматизма составит 0,2 руб. (100 руб. × 0,2%).

Дата получения дохода — 4 апреля, дата начисления всех взносов — 30 апреля, крайний срок перечисления — 15 мая.

Бухгалтер включит доход в виде суточных в объект обложения в 3-м разделе, подразделах 1.1 и 1.2, а также в приложении 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам за полугодие. А сверхнормативные суточные покажет в этих частях расчета в составе облагаемой базы.

В форме 4-ФСС за полугодие бухгалтер отразит полную сумму суточных в строке 1 таблицы 1, необлагаемую часть в строке 2, а облагаемую — в строке 3. Сумму взносов на случай травматизма он покажет в таблице 2.*

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.