Российский налоговый курьер

Как заполнить Расчет по страховым взносам, если организация применяет понижающие тарифы, взносы по нетрудоспособности не платим, в апреле ФСС перечислил нам возмещение за 1 квартал 2017 г.?

29 октября 2018
24
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Вопрос по заполнению Расчета по страховым взносам. Организация применяет понижающие тарифы, взносы по нетрудоспособности не платим, в апреле ФСС перечислил нам возмещение за 1 квартал 2017 г. в сумме 86 000-00, а мы произвели расходов только на 30 000-00. Получается, что в строке 090 Приложения 2 я отражаю 56 000-00 с признаком 1 "сумма подлежащая уплате в бюджет" и эту же сумму указываю в в Разделе 1 по стр. 111, Верно? Приложение 2 Первый месяц квартала Стр. 060 ---Стр. 070 30 000-00 Стр. 080 86 000-00 Стр. 090 56 000-00 признак 1 Раздел 1 Первый месяц квартала Стр.111 56 000-00

Ответ

заполнила приведенные выше строки приложения 2 к разделу 1 расчета.

Ведь согласно Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@, по строке 070 указываются начисленные пособия (п.11.13 Порядка, п.1 ст.424 НК РФ). По строке 080 – суммы возмещенных Фондом пособий (п.11.14 Порядка). По строке 090 производится расчет взносов к уплате по формуле:

Строка 090 = строка 060 строка 070 + Строка 080

Если получается сумма взносов к уплате, в строке 090 проставляется признак «1» (взносы оказались больше расходов на соцобеспечение). Если пособия больше взносов, то признак «2» (п.11.15 Порядка). Причем показатели по этим строкам отражаются с начала расчетного периода, за последний квартал и отдельно за каждый месяц этого квартала Т.к. в строке 090 за апрель проставлен признак «1», то сумму взносов к уплате переносят в строку 111 раздела 1 (п.5.18 Порядка).

Если количественный и суммовой показатель в какой-либо строке отсутствует, то в строке проставляют «0» (п.2.20 Порядка). Поэтому в строке 060 укажите "0".

Обоснование

Из рекомендации
Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС

На обязательное социальное страхованиеПо строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование.

По строкам 110–113 отразите взносы на обязательное социальное страхование, которые надо заплатить в бюджет по КБК из строки 100:

– по строке 110 – за расчетный (отчетный) период. То есть нарастающим итогом;
– по строкам 111–113 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

По строкам 120–123 укажите сумму превышения произведенных плательщиком расходов на социальное страхование:
– по строке 120 – за расчетный (отчетный) период;
– по строкам 121–123 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

Обратите внимание: нельзя одновременно заполнять:
– строки 110 и строки 120;
– строки 111 и строки 121;
– строки 112 и строки 122;
– строки 113 и строки 123.

Это предусмотрено пунктами 5.1–5.21 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

По строке 060 приведите суммы взносов на обязательное социальное страхование.

По строке 070 укажите суммы расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, которое выплачивают за счет ФСС. Суммы больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности не учитывайте (письмо ФНС России от 28 декабря 2016 № ПА-4-11/25227@). А по строке 080 отразите суммы, которыми ФСС возместил расходы на оплату больничных, пособий по беременности и родам и т. д.

Будьте внимательны: расходы на выплату обеспечения по обязательному соцстрахованию за периоды до 2017 года при расчете взносов на социальное страхование в 2017 году зачтите в счет текущих платежей. Предварительно уточните в своем отделении ФСС России и своей ИФНС, получится ли сделать такой зачет.

Также не нужно отражать в расчете по страховым взносам доначисленные взносы на соцстрахование за прошлые годы и непринятые больничные при проверке ФСС. Уплату страховых взносов за периоды до 2017 года контролирует ФСС России (ст. 20 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ).

Показатель строки 090 итоговый, рассчитайте его по формуле:

Строка 090 приложения 2 = Строка 060 приложения 2 Строка 070 приложения 2 + Строка 080 приложения 2

Если получилась сумма взносов к уплате, в строке 090 ставьте код «1» (взносы оказались больше расходов на соцобеспечение). Если сумма расходов превышает сумму начисленных взносов, показатель по строке 090 отразите с кодом «2».

Так предусмотрено пунктами 11.1–11.15 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Из статьи журнала «Упрощенка» № 7, Июль 2017

Как не заблудиться в расчете, если работники получили пособия

В расчете по взносам вы отражаете пособия за счет ФСС сразу в нескольких строках разных подразделов. Немудрено, что с этими выплатами легко запутаться. Инструкция и образцы для каждого раздела помогут составить расчет без ошибок.

Где в расчете отражать начисленные пособия

Декретные, детские и больничные — это выплаты в пользу работников, но они не облагаются взносами (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ). Поэтому все суммы вы отразите в строках с общими и необлагаемыми выплатами. В базу по взносам социальные пособия не включайте, так как они освобождены от взносов.

Кроме того, в приложении 2 к разделу 1 расчета вы запишете суммы пособий, которые выплатили за счет Фонда соцстраха. Где записать пособия в расчете, смотрите в табл. 1.

На заметку

Запишите пособия в том месяце, когда вы их начислили, а не выплатили (п. 1 ст. 424 НК РФ).

Таблица 1. Как заполнить пособия в расчете по взносам

Какие разделы заполнять В каких строках записать суммы пособий
Подразделы 1.1 и 1.2 к разделу 1 В строках 030 и 040
Приложение 2 к разделу 1 В строках 020, 030 и 070. В строках 020 и 030 вы запишете общие суммы начисленных пособий. А по строке 070 вы отражаете только пособия, которые финансирует ФСС. Больничные за счет работодателя не записывайте
Приложение 3 к разделу 1 В строках 010—100 покажите все пособия, которые начислили. А в строке 110 — суммы, которые начислили, но не выдали
Раздел 3 В строке 210 и графе 1 строки 250

Как отразить в расчете суммы, полученные от ФСС

Полученные суммы от ФСС запишите в строке 080 приложения 2 к разделу 1 расчета. Но только в том случае, если фонд возместил ваши расходы за 2017 год. Суммы, которые вы получили от фонда за прошлогодние социальные пособия, в расчете по страховым взносам не показывайте.

Важное обстоятельство

Если фонд возместил вам расходы за прошлый год, в строке 080 приложения 2 эти суммы не отражайте.

Запишите возмещение в графе того месяца, в котором получили деньги от ФСС. Например, если фонд возместил в мае пособия за апрель, заполните графу 4 строки 080. В графе 3 поставьте прочерк, если в апреле не получали деньги от фонда.

Возмещенные суммы влияют на показатель в строке 090. Вы прибавляете возмещение к разнице между начисленными взносами и расходами за счет Фонда соцстраха.

Какие признаки ставить в строке 090 приложения 2

В графах 2, 4, 6, 8 и 10 строки 090 приложения 2 вы указываете суммы в ФСС к уплате или превышения расходов над взносами. А в графах 1, 3, 5, 7 и 9 ставите признак 1 или 2.

Именно в показателях строки 090 главбухи допускают больше всего ошибок. Особенно сложно разобраться, когда в одних месяцах взносы больше расходов, в других — меньше. Бухгалтеры часто не понимают, на что ориентироваться — на сальдо расчетов с начала года или на разницу взносов и пособий за конкретный месяц.

Показатели для граф 2, 4, 6, 8 и 10 рассчитайте по формуле:

Подставляйте в формулу данные за один и тот же период: полугодие, II квартал, апрель, май или июнь. Если по формуле получили положительное значение, в графе с признаком ставьте 1. Значит, взносы превысили расходы.

Если результат отрицательный, ставьте признак 2 — превышение расходов над взносами. Разницу покажите без знака «минус» в графе 2, 4, 6, 8 или 10. Покажем на примере.

Важное обстоятельство

Если взносы равны сумме расходов за счет ФСС, в строке 090 ставьте признак 1.

Пример. Как заполнить строку 090 приложения 2 к разделу 1 расчета по взносам

ООО «Алмаз» применяет УСН и платит страховые взносы по обычным тарифам. Соцвзносы и пособия, которые компания оплатила за счет ФСС, мы показали в табл. 2. Возмещение от ФСС фирма в 2017 году не получала. Покажем, как бухгалтер рассчитает показатели для строки 090 приложения 2 к разделу 1 расчета по взносам за полугодие 2017 года.

Таблица 2. Показатели взносов в ФСС и пособий ООО «Алмаз» за 2017 год

Период Начисленные взносы в ФСС Расходы за счет ФСС Разница между взносами и расходами
I квартал 26 100,00 18 000,00 8100,00
Апрель 10 150,00 5000,00 5150,00
Май 10 150,00 108 000,00 –97 850,00
Июнь 10 150,00 10 150,00
II квартал 30 450,00 113 000,00 –82 550,00
Полугодие 56 550,00 131 000,00 –74 450,00

Взносы за апрель и июнь превысили расходы, компания оплатила пособия за счет средств ФСС. Поэтому в графах 5 и 9 бухгалтер поставит признак 1, несмотря на то что общая сумма начисленных социальных взносов за полугодие меньше пособий. Фрагмент заполненного приложения 2 к разделу 1 смотрите ниже.

Образец. Как заполнить приложение 2 к разделу 1 расчета (фрагмент)

Приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@

Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме

Приложение № 2

УТВЕРЖДЕН
приказом ФНС России
от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551@

Приложение 2. Порядок заполнения расчета по страховым взносам

II. Общие требования к порядку заполнения расчета

2.20. В случае отсутствия какого-либо показателя, количественные и суммовые показатели заполняются значением "0" ("ноль"), в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.
Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине показателя.
В случае, если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, при указании десятизначного ИНН организации "5024002119" в поле ИНН из двенадцати знакомест показатель заполняется следующим образом: "5024002119--".
Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае, если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, если показатель имеет значение "1234356.234", то он записывается в двух полях по десять знакомест каждое следующим образом: "1234356-" в первом поле, знак "." или "/" между полями и "234-" во втором поле.

2.21. При представлении расчета, подготовленного с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.

 

 

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.